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　　第十一章　印花稅和契稅法

　　[考情分析] 次重點章，印花稅可以出計算題，分值在2-6分間;契稅以選擇題為主，分值在2分左右。

　　第一節　印花稅法

　　一、納稅義務人

　　印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。

　　印花稅的納稅義務人，是在中國境內書立、使用、領受稅法所列舉憑證應履行納稅義務的單位和個人。

　　印花稅的納稅人按征稅對象又分為五類：

　　1.立合同人：是指合同(包括具有合同性質的憑證)的當事人，不包括保人、證人、鑒定人。當事人的代理人有代理納稅的義務，他與納稅人負有同能的稅收法律義務和責任。

　　2.立據人：是指書立產權轉移書據的單位和個人。

　　3.立賬簿人：是指開立并使用營業賬簿的單位和個人。

　　4.領受人：是指領取并持有權利許可證照的單位和個人。

　　5.使用人：在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

　　6.各類電子應稅憑證的簽訂人。

　　注意：對于應稅憑證，凡由兩方或兩方當事人共同書立的，其當事人各方都是納稅人。

　　二、稅目與稅率

　　(一)稅目：

　　1.合同或具有合同性質的憑證，具體稅目有10個。

　　(1)購銷合同

　　①包括出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

　　②發電廠與電網之間、電網與電網之間的購售電合同屬于購銷合同，電網與用戶之間的供用電合同不征印花稅。

　　(2)加工承攬合同：注意修理、修繕、印刷、廣告、測試、測繪合同屬于加工承攬合同。

　　(3)建設工程勘察設計合同

　　(4)建筑安裝工程承包合同

　　(5)財產租賃合同(包括企業個人出租門店柜臺簽訂的合同)

　　(6)貨物運輸合同

　　(7)倉儲保管合同

　　(8)借款合同：融資租賃合同也屬于借款合同。不包括銀行同業拆借合同。

　　(9)財產保險合同：包括財產、責任、保證、信用保險合同。

　　(10)技術合同：包括技術咨詢、轉讓、服務合同。

　　其中技術轉讓合同：包括專利申請轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓合同。

　　技術咨詢合同：不包括法律、會計、審計等方面的咨詢，其所立合同不貼花。

　　2.產權轉移書據：包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移數據和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同、個人無償贈與不動產登記表。

　　3.營業賬簿：包括資金賬簿(“實收資本”與“資本公積”)和其他營業賬簿。

　　4.權利、許可證照：包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　[典型例題1]根據印花稅暫行條例的規定，納稅人應該繳納印花稅的合同有(　)。

　　A.銀行同業拆借合同

　　B.產品加工合同

　　C.法律咨詢合同

　　D.“家庭財產兩全保險”合同

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』銀行同業拆借合同和法律咨詢合同，不用繳納印花稅。

　　[典型例題2]下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C是技術合同的范圍。

　　(二)稅率：

　　①比例稅率;

　　②定額稅率;

　　③股權轉讓書據包括A股和B股。

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