計稅依據一般規定

　　特殊經營行為的稅務處理

　　一、兼營和混合銷售的稅務處理(能力等級2)

　　1. 兼營不同稅目的應稅行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，稅率從高。

　　2. 混合銷售行為——主營業務的稅種性質確定適用的稅種。

　　3. 兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為——分別核算，分別納稅;未分別核算，核定納稅。

　　二、營業稅與增值稅征稅范圍的劃分(能力等級2)

　　1. 基建單位和建安企業附設的工廠、車間生產的建筑材料、構件，用于本單位、本企業建筑工程的，移送時征收增值稅。但是現場制造并直接用于本單位建筑工程的，征收營業稅不征收增值稅。

　　2. 郵政電信業務營業稅與增值稅的劃分:郵政部門銷售集郵商品征營業稅，其他的單位與個人征增值稅;郵政部門發行報刊征營業稅，其他單位和個人征增值稅;電信單位銷售電信物品并提供有關的電信勞務，征營業稅，單純銷售電信物品而不提供電信勞務的征增值稅。

　　3. 其他與增值稅的劃分：燃氣公司等收取的集資費、手續費、代收款，屬增值稅價外費用，征增值稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅，單獨提供按揭及代辦業務，不銷售汽車的，征收營業稅。

　　4. 銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務：

　　(1). 以簽訂建筑工程施工總包合同或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物或提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入征收營業稅：①具備建設行政部門批準的建筑業施工(安裝)資質;②總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

　　(2). 扣繳分包人的營業稅。

　　(3). 自產貨物范圍：金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備、國稅總局規定的其他自產貨物。

　　(4). 為鉆井作業提供泥漿和工程技術服務的行為，按提供泥漿工程勞務，征收營業稅。

　　5. 商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，按適用稅率(5%)征收營業稅。

　　稅收優惠

　　一、起征點

　　(1)按期納稅的，為月營業額1000~5000元;

　　(2)按次納稅的，為每次(日)營業額100元。

　　省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　二、稅收優惠規定

　　(一)營業稅暫行條例和國家政策性文件所規定的免稅項目

　　(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　(2)殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　(3)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　(4)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　(5)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)其他規定的減免稅項目(P138—143)45條

　　這一部分規定非常散亂，一要注意減免稅的層次;二要注意與企業有關、與其他稅種有關的減免項目。

　　征收管理

　　一、納稅義務發生時間 13條143頁-144頁(掌握，能力等級2)

　　二、納稅期限(了解，能力等級2)

　　營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

　　三、納稅地點(能力等級2)

　　機構所在地或居住地，扣繳義務人向其機構所在地或居住地。但是建筑業、轉讓土地使用權、銷售或出租不動產的另有規定。

　　【特別提示】納稅地點的基本規定：(P145)

　　一般勞務機構地;外省勞務發生地;

　　一般建筑發生地;跨省建筑機構地;

　　無形資產機構地;房屋土地所在地(坐落地)。

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