三、境外所得的稅額扣除(★★★)

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依我國稅法規定計算的應納稅額。

　　【例題21·單選題】姚某是小說家，2013年姚桌的一篇小說在美國發表，取得稿酬折合人民幣38000元，并按美國稅法規定繳納了個人所得稅4000元;當年，姚某將另一作品的手稿原件在我國公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2013年姚某應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.8000

　　B.8256

　　C.9900

　　D.21900

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額=38000×(1-20%)×20%× (1-30%)=4256(元)大于境外實際繳納的4000元，在我國補繳個人所得稅=4256-4000=256

　　(元);將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計應納個人所得稅=256+8000=8256(元)。

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》預習知識點匯總

　　2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總