3.

　　【正確答案】：(1)2007年12月31日：

　　借：投資性房地產 　　4 000

　　貸：銀行存款 　　　　4 000

　　(2)2008年12月31日

　　借：銀行存款 　　　　400

　　貸：其他業務收入 　　400

　　借：其他業務成本 　　　　　　　200

　　貸：投資性房地產累計折舊 　　　200

　　(3)2009年1月1日：

　　借：投資性房地產--成本 　　4 100

　　投資性房地產累計折舊 　　200

　　貸：投資性房地產 　　　　　　　4 000

　　遞延所得稅負債 　　　　　　75 [(4 100-3 800)×25%]

　　利潤分配--未分配利潤 　　202.5

　　盈余公積 　　　　　　　　　22.5

　　(4)2009年12月31日：

　　借：銀行存款 　　　　　400

　　貸：其他業務收入 　　400

　　借：投資性房地產--公允價值變動 　　100

　　貸：公允價值變動損益 　　　　　　　100

　　2009年12月31日該投資性房地產的計稅基礎=4 000-(4 000/20)×2=3 600(萬元)，賬面價值=4 200(萬元)，因此該項投資性房地產形成的遞延所得稅負債余額=(4 200-3 600)×25%=150(萬元)，本期應確認遞延所得稅負債75萬元(150-75)。

　　借：所得稅費用 　　　　　75

　　貸：遞延所得稅負債 　　75

　　(5)2010年12月31日：

　　借：銀行存款 　　　　　400

　　貸：其他業務收入 　　　400

　　借：銀行存款 　　　　　4 250

　　貸：其他業務收入 　　　4 250

　　借：其他業務成本 　　　　　　　4 100

　　公允價值變動損益 　　　　　100

　　貸：投資性房地產--成本 　　　　　　4 100

　　--公允價值變動 　　100

　　借：遞延所得稅負債 　　　150

　　貸：所得稅費用 　　　　150

　　【該題針對“投資性房地產的后續計量,投資性房地產的內容和初始計量,投資性房地產的轉換”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：(1)龍華公司自行建造辦公大樓的會計分錄：

　　借：工程物資　　　1 638

　　貸：銀行存款　　1 638

　　借：在建工程　　1 638

　　貸：工程物資　1 638

　　借：在建工程　　　556

　　貸：庫存商品　　160

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)　34

　　應付職工薪酬　　　　362

　　借：固定資產　　2 194

　　貸：在建工程　　2 194

　　(2)龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊=(2 194-94)/20+(2 194-94)/20×4/12=105+35=140(萬元)

　　(3)

　　借：投資性房地產--成本　2 200

　　累計折舊　　　　　　148.75

　　貸：固定資產　　　　2 194

　　資本公積　　　　154.75

　　(4)

　　借：投資性房地產--公允價值變動　200

　　貸：公允價值變動損益　　　　200

　　(5)

　　借：銀行存款　260

　　貸：其他業務收入　260

　　(6)

　　借：銀行存款　2 550

　　貸：其他業務收入　2 550

　　借：其他業務成本　2 045.25

　　公允價值變動損益　　200

　　資本公積　　　　　154.75

　　貸：投資性房地產--成本　2 200

　　--公允價值變動　200

　　【該題針對“投資性房地產的處置,投資性房地產的后續計量,投資性房地產的后續支出,投資性房地產的內容和初始計量,投資性房地產的轉換”知識點進行考核】

　　2011注冊會計師考試《會計》預習講義匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節備考提示

　　2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總