一、單項選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)Q會計師事務所的業務部門負責人張華正在按照中國注冊會計師審計準則的規定，檢查本所近期承接的鑒證業務及非鑒證業務的執行情況。以下是張華在檢查中發現的需要進一步考慮的問題，請代為做出正確的判斷與決策。
1．z銀行是M公司的最大債權人。按照雙方簽訂的借款協議，M公司每年年末向z銀行提交關于其償債能力的專題報告和相關財務資料。2008年1月，由于z銀行懷疑M公司提交的償債能力專題報告的真實性，聘請Q會計師事務所對M公司2007年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協議進行審計，并向z銀行出具專題審計報告。該業務作為鑒證業務的下列說法中，你不認可的是( )。
A．鑒證對象為M公司2007年末的償債能力
B．三方關系分別是Q會計師事務所、M公司管理層、z銀行
c．鑒證標準包括M、z兩方簽署的借款協議和Q、z兩方簽訂的業務約定
D．該業務所屬的類型為基于責任方認定的鑒證業務，M公司編制的償債能力專題報告屬于鑒證對象信息
2．K公司按其與L、J公司商定的基礎編制了本公司2007年度利潤表，供K公司和L、J公司進行利潤分配的依據，并委托Q會計師事務所對該利潤表進行審計。Q會計師事務所正考慮與承接這一業務相關的下列事項或情況，其中，Q會計師事務所應當首先考慮的是( )。
A．包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業勝任能力等與職業道德要求
B．按K、L、J公司商定的基礎編制利潤表是否適當，預期使用者能否獲得該基礎
c．包括鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的要求在內的業務環境
D．如果將該業務變更為非鑒證業務，將對尚未簽訂的業務約定產生何種影響
3．×省ABC公司由原國有企業A公司與其他非國有企業B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70％的股權。2008年初，ABC公司經營上出現了較大困難后，×省國有資產管理局組織專家編制了ABC公司的持續經營報告，并決定在聘請Q會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關Q事務所的這一業務的說法中，不正確的是( )。
A．X省國有資產管理局為該業務的責任方
B．ABC公司管理層應當對鑒證對象負責
C．×省國有資產管理局為鑒證對象信息負責
D．ABC公司管理層應對持續經營報告負責
(二)執行M公司2007年度財務報表審計業務時，注冊會計師L決定對M公司2007年度發生的總計3000筆、總金額4800萬元領料業務實施PPS抽樣，以證實計價認定。為此注冊會計師確定的可容忍誤差為150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險和誤拒風險均為10％。
4．以下有關確定樣本量的說法中，不正確的是( )。
A．注冊會計師應當按照變量抽樣的樣本量公式確定樣本量，資料中的給出的條件不足以 確定樣本量，注冊會計師至少需要估計總體的標準差和總體錯報的點估計值
B．注冊會計師應當按照屬性抽樣的原理確定樣本量，為此需要計算可容忍錯報及預計總 體錯報占總體賬面金額的比率，并以誤受風險代替信賴過度風險查屬性抽樣樣本量表
c．如果某一筆業務的金額為30000元，另一筆業務的金額為300元，則抽到前一筆業務的可能性為抽到后一筆業務的可能性的100倍
D．注冊會計師確定的總體規模為48000000，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元共計3000個
5．根據下列信賴過度風險為10％的屬性抽樣樣本量表，注冊會計師確定的PPS抽樣的樣本規模為( )。
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可容忍偏差率
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| 預計總體偏差率
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2
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3
|
4
|
5
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| 0． 5
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194(1)
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129(1)
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96(1)
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77(1)
|
| 1． O
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堆
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176(2)
|
96(1)
|
77(1)
|
| 1． 5
|
女
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豐
|
132(2)
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105(2)
|
A．194 B．176 C．132 D．無法確定樣本規模
6．假定在為實施PPS抽樣而編制的領料業務總體表中，第一筆業務的賬面金額為16000元，第二筆的金額為31000元，．第三、第四、第五筆業務的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數分別為46788991，00033862， 00107574，00099208和00086573。以下說法中，不正確的是( )
A．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數為5個
B．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的不同的邏輯單元為2個
c．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定了3個邏輯單元
D．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數小于邏輯單元數
7．為根據樣本結果推斷總體，注冊會計師需要計算有錯報的邏輯單元的錯報百分比。以下關于領料總體表中前各筆業務錯報百分比的說法中，不正確的是( )。
A．如果第1筆業務被高估了6000元，則高估的百分比為37．5％
B．如果兩筆業務在分別高估、低估了相同的金額后得到的賬面余額相同，則計算的錯報
百分比相同
C．如果第3筆業務被低估了6000元，則低估的百分比為120％
D．如果兩筆實際金額相同的業務在分別高估、低估了相同的金額后，則計算的錯報百分
比相同
8．如果在抽取的176個邏輯單元中沒有發現錯報(錯報上限為2．3％)，注冊會計師確定的高估百分比為100％，低估百分比為200％，則錯誤的是( )。
A．估計的總體高估上限為110．4萬元
B．估計的總體低估下限為220．8萬元
C．總體全部錯報的金額為331．2萬元
一 D．注冊會計師不應接受領料業務總體
(三)T會計師事務所2008年初首次以接受委托執行E公司2007年度財務報表的審計業務，但雙方在此之前早已存在業務關系。為保持審計的獨立性，T會計師事務所相關負責人正在考慮下列事項。請按照中國注冊會計師職業道德規范代為做出正確的決策。
9．多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關系：E公司以優惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方沒有其他業務關系。按照雙方簽署的協議，這種合作關系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協商決定在自2008年起的連續五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業道德，你認為對雙方最有利的做法是( )。
A．提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易
B．T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計
c．雙方可以續簽互惠合作協議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業務
D．T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用
10．由于歷史的原因，T事務所的大部分注冊會計師或多或少均與E公司存在這樣那樣的聯系。T會計師事務所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導致相關的注冊會計師不能加入E公司審計小組的是( )。
A．張注冊會計師持有E公司20萬元的債券，得知事務所安排自己參加E公司審計小組后，將債券轉讓給了本所不參加E公司審計小組的同事
B．李注冊會計師的街坊王女士是E公司的關鍵股東，李父3年前從王家以略高于銀行的利率借款5萬元購房，此筆款項將于2年后到期
C．王注冊會計師的配偶于2007年3到4月份曾任E公司財務部門職員，后因能歌善舞，轉到K公司宣傳部門工作
D．趙注冊會計師的配偶自2008年1月起擔任E公司總經理秘書的行政事務顧問
(四)李欣是z公司2007年度財務報表審計業務的簽字注冊會計師。在起草審計報告時，遇到了下列需要考慮的事項。請代為做出正確的決策。
11．Z公司于2007年度由于失去重要的市場而對其持續經營能力造成了重大的不確定。在z公司采取適當措施后，李欣雖認為z公司的持續經營假設合理但仍存疑慮，為此提請z公司在財務報表附注中進行披露，z公司接受了披露建議。在隨后評價對z公司2007年度財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了z公司拒絕向審計小組提供已財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發現z公司財務報表中存在其他錯報。綜合上述情況，項目負責人李欣應出具( )類型的審計報告。
A．帶有強調事項段的無保留意見 B．帶有強調事項段的保留意見
C．不附強調事項段的無保留意見 D．不帶強調事項段的保留意見
12．李欣于2008年4月5日向z公司董事會提交了z公司2007年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李欣發現z公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當( )。
A．要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B．考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見
c．確認z公司公布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況
D．確認z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況
