三、判斷題(本題型共8小題，每小題1分，本題型共8分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“x／”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“x”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
(一)T注冊會計師是V公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，在實施審計的過程中，需要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的具體問題確定V公司管理層違反了哪些認(rèn)定，從而加以有效應(yīng)對。以下列示的是項目組發(fā)現(xiàn)的具體問題，請代為做出相關(guān)的判斷與決策。
1．檢查V公司2007年度財務(wù)報表的預(yù)收款項項目時，項目組成員發(fā)現(xiàn)V公司將預(yù)收G公司 的20萬元貨款在預(yù)收賬款明細(xì)賬上列示為零。T注冊會計師認(rèn)為V公司的這種做法違反了計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，但不違反完整性目標(biāo)。 ( )
2．為證實V公司管理層對存貨項目的存在認(rèn)定，T注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性。 ( )
3．在檢查v公司向H公司開具的銷售發(fā)票時，項目組成員發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的單價、數(shù)量、金額以及勾稽關(guān)系均正確，并與明細(xì)賬余額核對相符，但經(jīng)向H公司發(fā)函詢證，確認(rèn)該筆銷售交易是V公司虛構(gòu)的。對于這一情況，T注冊會計師認(rèn)為V公司違反了與交易相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定，但并未違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 ( )
(二)在了解被審計單位Y公司及其環(huán)境后，L注冊會計師正在考慮如何利用了解得到的信息進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。下面是注冊會計師正在考慮的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．如果L注冊會計師擬信賴的Y公司內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制或在最近兩年未曾作過測試，必須在本次審計時進(jìn)行測試；反之，如果擬信賴的內(nèi)部控制既不屬于減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，也不屬于最近兩年未曾測試的內(nèi)部控制，注冊會計師才可以直接依賴。 、 ( )
5．為合理利用審計資源，L注冊會計師在8月份對Y公司前半年的營業(yè)收入項目實施了實質(zhì)性程序。除了發(fā)現(xiàn)銷售部門負(fù)責(zé)人為使銷售額達(dá)到公司規(guī)定的界限而故意虛報銷售收入5萬元之外，沒有發(fā)現(xiàn)其他錯報。在年末審計時，基于Y公司與營業(yè)收入相關(guān)的內(nèi)部控制的高度有效性，注冊會計師不再對營業(yè)收入進(jìn)行審計。 ( )
6．當(dāng)L注冊會計師認(rèn)定被審計單位Y公司存在特別風(fēng)險時，如果不擬信賴被審計單位管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，則無須了解和評價這些應(yīng)對措施，而應(yīng)直接實施專門針對特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。 ( )
(三)張注冊會計師接受其所在的會計師事務(wù)所的派遣，對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本及其實收情況進(jìn)行審驗。下面是審驗過程中遇到的具體問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．c公司按規(guī)定應(yīng)以價值100萬元的特定實物資產(chǎn)向擬設(shè)立的丁公司出資，投入并已辦理實物交接手續(xù)的實物資產(chǎn)的評估價值為70萬元，此時，丁公司的各方出資者均同意c公司另行繳納30萬元的貨幣資金，以使其實際出資額達(dá)到規(guī)定的份額。執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師應(yīng)予認(rèn)可并在出具的驗資報告中增加說明段加以反映。 ( )
8．丁公司的B股東按規(guī)定以機(jī)器設(shè)備出資，張注冊會計師對此進(jìn)行了必要的審驗。認(rèn)定出資符合相關(guān)規(guī)定。B股東的出資份額為100萬元，但經(jīng)評估認(rèn)定的機(jī)器設(shè)備價值為130萬元。協(xié)議規(guī)定超過份額時出資做為企業(yè)對股東的負(fù)債。對此，張注冊會計師應(yīng)認(rèn)可丁公司按評估價填列《注冊資本實收情況明細(xì)表》，但在《驗資事項說明》中清楚地反映丁公司及其各股東對超過出資份額部分的處理情況。 ( )
