三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象。

　　(2)復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序。

　　(3)取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。

　　(4)結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。

　　(5)調整重大跨期銷售。

　　2.

　　【答案】

　　(1)存在缺陷。企業在接受客戶訂購單之后，應當首先由銷售單管理部門進行審批，決定是否同意接受某客戶的訂購單。

　　(2)存在缺陷。對于超過企業既定的銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售交易，企業應當進行計集體決策。

　　(3)沒有缺陷。

　　(4)存在缺陷。財務部門開具發票應當依據發運單和已經批準的銷售單。

　　(5)存在缺陷。向客戶寄發對賬單應當由不負責現金出納和銷售以及應收賬款的人員寄發。

　　(6)存在缺陷。針對不符事項的處理，應當由一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業務收入和應收賬款賬目的主管人員處理。

　　3.

　　【答案】

　　(1)第(1)項中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發生認定的重要憑證之一。

　　(2)第(2)項中，發運憑證是證明貨物離開企業的證明，也是銷售交易發生認定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發票，不能為發生認定提供充分適當的審計證據，該筆交易應當視為一項錯報。

　　(3)記賬日期為2011年12月7日的業務中，記賬日期早于發票開具日期，注冊會計師應對該項交易實施進一步檢查。

　　(4)記賬日期為2011年12月31日的業務中，該筆銷售交易明顯高于其他測試項目，有可能存在舞弊，注冊會計師應當實施進一步檢查。

　　(5)記賬日期為2012年1月3日的業務中，存在銷貨退回的，應當檢查相關手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。

　　4.

　　【答案】

　　5.

　　【答案】

　　(1)名稱錯誤。應為“企業詢證函”。

　　(2)詢證函內容不完整。應注明“下列數據出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明。

　　(3)回函不應該寄至被審計單位。應修改為“回函請直接寄至××會計師事務所”，同時將回函地址，郵編，電話，傳真，聯系人等項目修改為會計師事務所的相關信息。

　　(4)其他事項內容不完整。應補充“本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼”。

　　(5)簽章錯誤，事務所蓋章應修改為被詢證單位的蓋章。

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