三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì);同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。

　　(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序。

　　(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。

　　(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。

　　(5)調(diào)整重大跨期銷售。

　　2.

　　【答案】

　　(1)存在缺陷。企業(yè)在接受客戶訂購單之后，應(yīng)當(dāng)首先由銷售單管理部門進(jìn)行審批，決定是否同意接受某客戶的訂購單。

　　(2)存在缺陷。對(duì)于超過企業(yè)既定的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)集體決策。

　　(3)沒有缺陷。

　　(4)存在缺陷。財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)運(yùn)單和已經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。

　　(5)存在缺陷。向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款的人員寄發(fā)。

　　(6)存在缺陷。針對(duì)不符事項(xiàng)的處理，應(yīng)當(dāng)由一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理。

　　3.

　　【答案】

　　(1)第(1)項(xiàng)中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。

　　(2)第(2)項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是證明貨物離開企業(yè)的證明，也是銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票，不能為發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，該筆交易應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。

　　(3)記賬日期為2011年12月7日的業(yè)務(wù)中，記賬日期早于發(fā)票開具日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易實(shí)施進(jìn)一步檢查。

　　(4)記賬日期為2011年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷售交易明顯高于其他測(cè)試項(xiàng)目，有可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。

　　(5)記賬日期為2012年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　4.

　　【答案】

　　5.

　　【答案】

　　(1)名稱錯(cuò)誤。應(yīng)為“企業(yè)詢證函”。

　　(2)詢證函內(nèi)容不完整。應(yīng)注明“下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞�下端“信息證明無誤”處簽章證明。

　　(3)回函不應(yīng)該寄至被審計(jì)單位。應(yīng)修改為“回函請(qǐng)直接寄至××?xí)��?jì)師事務(wù)所”，同時(shí)將回函地址，郵編，電話，傳真，聯(lián)系人等項(xiàng)目修改為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)信息。

　　(4)其他事項(xiàng)內(nèi)容不完整。應(yīng)補(bǔ)充“本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼”。

　　(5)簽章錯(cuò)誤，事務(wù)所蓋章應(yīng)修改為被詢證單位的蓋章。

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