二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上環節均需要職責分離。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】對授權審批范圍設定權限的目的在于防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失，所以選項CD正確。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD是針對實際收到的現金和登記入賬的現金是否相符所設計的相關內部控制，主要為了保證現金準確入賬。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】觀察通常是針對不留下運行軌跡的內部控制，檢查是針對留下書面記錄的程序所采用的審計方法。所以對于職責分離，可以通過觀察被審計單位相關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施職責分離的控制測試;對于授權審批，主要通過檢查憑證在關鍵點上是否經過審批，所以選項AB所選擇的控制測試方法不正確。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是針對銷售交易入賬期間不正確的內部控制測試。

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B是針對銷售交易的完整性而非存在認定。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C是針對銷售交易重復入賬的這類錯誤。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】采用托收承付結算方式，通常應于商品已經發出，勞務已經提供，并已將發票賬單提交銀行、辦妥托收手續時確認收入的實現。

　　11.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年的營業收入為300×60%=180(萬元)，營業成本(150+30)×60%=108(萬元)。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】先征后返的增值稅應當在收到時確認為營業外收入。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】對銷售實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業務收入確認有著密切關系的日期：一是發票開具日期;二是記賬日期;三是發貨日期。

　　15.

　　注冊會計師通過對被審計單位及其環境的了解，認為營業收入的完整認定存在重大錯報風險，在擬定的以下實質性程序中正確的有( )。

　　A.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證

　　B.檢查發運憑證是否連續編號

　　C.從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄

　　D.抽取若干張在資產負債表日前后開具的銷售發票的存根，追查至發運憑證和賬簿記錄

　　【答案】CD

　　【解析】選項B屬于控制測試而非實質性程序，選項A屬于實質性程序中查高估收入的方法。

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