三、簡答題

　　1.B注冊會計師正在對乙公司2011年的財務報表實施審計，乙公司目前主要采用手工會計系統，B注冊會計師對乙公司的內部控制進行了了解、測試與評價：

　　(1)對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單不需要主管人員簽字批準。

　　(2)采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價并確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。

　　(3)驗收部門只檢查了原材料的質量，然后將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯留存驗收部門。

　　(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附有供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

　　要求：結合以上(1)-(4)，分別指出各項控制是否有缺陷，并簡要說明理由及改進建議。

　　2.簡述查找未入賬應付賬款的實質性程序。

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