三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　第(1)項：

　　第(1)項有缺陷：請購單不需要主管人員簽字批準。

　　理由：倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據需要填寫。但是每張請購單要由經過該類支出負責預算的主管人員簽字批準。

　　第(2)項：

　　第(2)項有缺陷：由采購部的職員S進行詢價并確定供應商。

　　理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。

　　建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。

　　第(3)項：

　　第(3)項有缺陷:驗收部門只檢查了原材料的質量。

　　理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞，對于驗收單應當是一式多聯，而該單位根據實際情況制定三聯是正確的。

　　第(4)項：

　　第(4)項有缺陷：會計部門根據只附有供應商發票的付款憑單進行賬務處理。

　　理由：如果會計部門僅根據付款憑單和供應商發票記錄存貨和應付賬款，而不同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數量和金額。

　　建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發票后，記錄存貨和應付賬款。

　　2.

　　【答案】

　　查找未入賬應付賬款的實質性審計程序如下：

　　(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性;

　　(2)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理;

　　(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單(應從非財務部門，如：采購部門獲取)，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

　　(4)針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據等)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

　　(5)結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

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