四、綜合題

　　甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師是甲公司2011年度財務報表審計業務的項目合伙人。A注冊會計師在對X公司的內部控制進行了解，并在審計工作底稿中記錄了所了解的內部控制，部分內容摘錄如下：

　　(1)根據對銷售需求量的分析，生產經理對生產進行授權，生產計劃人員按照授權編制預先順序編號的生產通知單。

　　(2)生產完成后，倉庫對產成品驗收入庫。由于產品種類繁多，驗收單不便編號，由倉庫管理員驗收入庫在驗收單上簽字。驗收單一式三聯，一聯驗收入庫后交生產部門，一聯在倉庫管理員簽字后由驗收部門留存，一聯附在入庫單后傳遞到財務部門。

　　(3)會計部門的成本會計人員根據收到的生產通知單、領料單、計工單、入庫單等文件資料，在月末編制原材料、人工與制造費用的分配表，以及完工產品與在產品成本分配表，并據以核算成本和登記相關賬簿。

　　(4)倉庫部門收到發運通知后，裝運產成品出庫。

　　(5)會計部門的人員在收到出庫單、銷售發票等后，編制結轉成本的會計分錄，經會計主管復核后，據以登記相應明細賬。

　　(6)產成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員應編寫產成品存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理和生產經理復核后調整入賬。

　　要求：

　　(1)針對A注冊會計師評估的下列重大錯報風險，分別指出所述錯報最有可能影響的存貨項目的認定，并確定所述規定中最有可能降低該重大錯報風險的規定的編號。將結果填寫在下表相應的空格中。

　　(2)請指出所述存貨內部控制是否存在缺陷。如認為存在缺陷，請簡要說明理由，并指出所述缺陷影響的存貨項目的何種認定(最多兩個)。

　　(3)針對所述的內部控制，簡明扼要地說明A注冊會計師應當實施的控制測試程序。

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