三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1) 注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素：

　　①函證的方式;

　　②以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);

　　③擬函證信息的性質(zhì);

　　④選擇被詢證者的適當(dāng)性;

　　⑤被詢證者易于回函的信息類型。

　　(2)如果積極式詢證函未收到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　(3)

　　①用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

　　②當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序;

　　③在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。

　　【考點(diǎn)】函證與分析程序

　　【來源】自創(chuàng)

　　2.

　　【答案】

　　①將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對;

　　②將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位的有關(guān)資料核對;

　　③在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函;

　　④詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出;

　　⑤將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄;

　　⑥將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。

　　此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。

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