二、多選題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計抽樣應當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項B正確;細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，選項C正確;實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，在實施細節測試時，注冊會計師也要關注兩類抽樣風險：誤受風險和誤拒風險，以上選項均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】統計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統計抽樣。同時，沒有對對樣本結果進行統計評估，就不能認為使用了統計抽樣看，另一方面，基于非隨機選樣的統計評估也是無效的，選項CD錯誤。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性，選項AC正確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】預計總體誤差與樣本規模成正比，選項C錯誤;除非總體非常小，一般而言，總體規模對樣本規模的影響幾乎為零，所以選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A運用統計抽樣應將總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，必須考慮抽樣風險因素;選項C如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易，使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項A正確;注冊會計師可能高估剩余項目的數量，如果部分被選取的編號對應的交易沒有發生可以用其他交易代替，選項B正確;如果剩余項目的數量被低估，一些交易將沒有被選取的機會，樣本不能代表注冊會計師所定義的總體。此時注冊會計師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外，選項C正確;在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均是需要考慮的因素。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模，就可以計算出樣本偏差率，選項A正確。樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，選項B正確;在考慮了抽樣風險前提下，總體偏差率上限=風險系數/樣本量=2.3/56=4.1%，選項C正確;56個樣本中沒有發現偏差意味著總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，選項D錯誤。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】根據推斷總體的方法不同，傳統變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣，選項D比率法是非統計抽樣中推斷總體錯報金額的方法。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】在PPS抽樣下，容易被低估的項目很難被選中，所以對于應付賬款的完整性認定和營業成本的完整性認定可能難以實現審計目標。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據推斷總體的方法不同，傳統變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，選項C差異法是非統計抽樣中推斷總體的錯報金額的方法。

　　16.

　　【答案】BD

　　【解析】信賴不足風險和誤受風險將影響審計的效率，而信賴過度風險和誤拒風險影響審計效果。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】重復選中的項目并不會影響樣本規模，所以選項A錯誤;重復了3次，那么對于重復選取的項目，注冊會計師忽略重復的選擇，實際的邏輯單元是98個，選項B正確;在評價樣本結果時只考慮一次該邏輯單元，將其作為單個重大項目，其中發現錯報不需要推斷，選項C錯誤，選項D正確。

　　18.

　　【答案】CD

　　【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】 ，所以以上選項都是要考慮的因素。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】對被審計單位及其環境進行了解通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，賒銷審批控制是否運行有效可以使用審計抽樣，選項B正確;細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，選項C正確;實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

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