3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業所得稅前可扣除的銷售費用200萬元

　　按稅法規定，機械制造企業當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業收入的15%。

　　廣告費限額=3000×15%=450(萬元)

　　廣告費沒有超支

　　(2)計算該企業所得稅前可扣除的管理費用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(萬元)

　　①按稅法規定，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業收入的5‰;

　　業務招待費限額計算：a.3000×5‰=15(萬元);b.20×60%=12(萬元);可扣除12萬元。

　　②按稅法規定，經營性租入固定資產的費用應按受益時間均勻扣除

　　當年應計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6(萬元)

　　③存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出

　　(3)計算該企業計入計稅所得的投資收益為0

　　①國庫券利息收入免繳企業所得稅

　　②居民企業直接投資于其它居民企業的投資收益屬于免稅收入

　　③不認可權益法計算的投資損失15萬元

　　(4)計算該企業應納稅所得額

　　=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(萬元)

　　企業間經營性違約罰款可以扣除。

　　(5)計算該企業應納的所得稅額=817.5×25%=204.38(萬元)

　　(6)應補繳企業所得稅=204.38-190(預交)=14.38(萬元)。

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