四、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)2009年應納營業稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(2)2009年度會計利潤=

　　5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-(90+110+1.5)×(3%+7%)-250-12-802-70+74

　　=1478.35(萬元)

　　(3)銷售費用應調整的應納稅所得額

　　廣告費用及業務宣傳費扣除限額(5000+30)×15%=754.5(萬元)，實際發生廣告費用及業務宣傳費150萬元，低于限額，可以全額扣除。

　　銷售費用應調整的應納稅所得額為0。

　　(4)財務費用應調整的應納稅所得額

　　支付銀行罰息可以稅前扣除，所以財務費用應調整的應納稅所得額為0。

　　(5)管理費用應調整的應納稅所得額

　　業務招待費限額之一：100×60%=60(萬元)

　　業務招待費限額之二：(5000+30)×5‰=25.15(萬元)

　　業務招待費稅前可以扣除額為25.15萬元。

　　管理費用應調增的應納稅所得額為100-25.15=74.85(萬元)

　　【解析】新產品研究開發費用的加計扣除不在管理費用中加計，而在匯算清繳計算應納稅所得額時加計。

　　(6)營業外支出應調整的應納稅所得額

　　①公益性捐贈扣除限額=1478.35×12%=177.40(萬元)，實際發生額小于扣除限額，公益性捐贈可以全額扣除。

　　②環保部門罰款和未經核定的準備金支出均需調增應納稅所得額，所得稅前不得扣除。

　　營業外支出應調增的應納稅所得額=2+1=3(萬元)

　　(7)工資和職工福利費、工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額

　　①工資是實際發放的合理工資，不需調整。

　　②職工福利費扣除限額=160×14%=22.4(萬元)，實際發生20萬元，按20萬元扣除;

　　職工教育經費扣除限額=160×2.5%=4(萬元)，實際發生8萬元，按4萬元扣除;

　　職工工會經費扣除限額=160×2%=3.2(萬元)，實際發生4萬元，按3.2萬元扣除。

　　工資和職工福利費、工會經費、職工教育經費應調增的應納稅所得額=8-4+4-3.2=4.8(萬元)

　　(8)聯營企業分回利潤應調整的應納稅所得額

　　由于是居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，所以免稅，應調減的應納稅所得額為74萬元。

　　(9)2009年應納企業所得稅所得額

　　1478.35+74.85+3+4.8-74-90×50%-500-(800-200-500)×50%=892(萬元)

　　(10)2009年應納企業所得稅稅額

　　892×25%=223(萬元)。

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