三、計(jì)算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09(萬元)

　　(2)甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　(3)甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)

　　(4)甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=46.8÷(1+17%)×5%=2(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-5%)×5%=0.58(萬元)

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=[20+80+(5+2+4.68+3.51+7.02)÷(1+17%)]×17%-12=8.23(萬元)

　　(3)本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[20+80+(5+2+4.68)÷(1+17%)]×20%+(10+40)×1000×2×0.5÷10000+250×2÷10000=27.05(萬元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20+3+5)×(1+50%)÷(1-30%)×30%=18(萬元)

　　(2)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(20+3+5)×(1+50%)÷(1-30%)+30]÷(1-30%)×30%-18=20.57(萬元)

　　(3)甲公司銷售高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品除了卷煙外，其他都屬于單環(huán)節(jié)征收，高檔護(hù)膚品在委托加工環(huán)節(jié)征收了消費(fèi)稅，收回之后直接對(duì)外銷售和用于職工福利均不再征收消費(fèi)稅。

　　(4)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×30%=60(萬元)

　　【解析】將外購或委托加工收回的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣已稅化妝品已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅;但是外購酒精生產(chǎn)化妝品，不能抵扣酒精已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)甲公司銷售普通護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】普通護(hù)膚品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

　　4.

　　【答案及解析】��

　　(1)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

　　以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×5%=299.15(元)

　　(2)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000÷(1+17%)×5%=256.41(元)��

　　【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4200×5%=210(元)

　　(4)為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】加工、修理修配勞務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

　　(5)帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5500×5%=275(元)。

　　【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測試題17套

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材變化

　　2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案