參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】“中華人民共和國境內”是指：生產、委托加工和進口應稅消費品的起運地或所在地在境內。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。該珠寶店2012年4月應繳納的消費稅=(76050+28080)÷(1+17%)×5%=4450(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應繳納的消費稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該黃金珠寶店應繳納的消費稅=14040÷(1+17%)×5%+7000÷(1+17%)×5%=600+299.15=899.15(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅;舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均應視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】消費稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值稅價款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值稅價款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表屬于應稅消費品，該商場2012年1月應繳納消費稅=13000×40×20%=104000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】因為丙運輸公司將運輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運費，作為價外費用計入消費稅計稅銷售額中。甲汽車生產廠應當繳納消費稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應繳納消費稅=(120+200)×12%=38.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】酒類產品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當月應繳納的消費稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅;啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當月應繳納增值稅=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);當月應繳納的消費稅=40×250=10000(元);合計=34136+10000=44136(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。因此，該白酒廠當月應繳納的消費稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應納消費稅=250×5%=12.5(萬元)。

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