三、計算問答題

　　1.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發資質。2012年3月從某工業企業購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，取得增值稅專用發票，委托乙企業加工成甲類卷煙500標準箱，乙企業一共收取加工費50萬元(不含增值稅)。當月乙企業領用80%的煙絲加工成400標準箱卷煙，甲公司將400標準箱卷煙全部收回。其中20標準箱銷售給具有卷煙批發資質的丙企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80標準箱銷售給不具有卷煙批發資質的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元;10標準箱銷售給消費者，取得含稅銷售收入46.8萬元;290標準箱期末留存。

　　說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅率為56%加0.003元/支。

　　要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算乙企業當月應代收代繳的消費稅。

　　(2)計算甲公司向丙企業銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(3)計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(4)計算甲公司向消費者銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　2.甲企業為增值稅一般納稅人，主營業務為銷售自產白酒和啤酒，2012年1月發生以下業務：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售白酒10噸，開具增值稅專用發票，取得不含稅收入20萬元，另收取品牌使用費5萬元、包裝物租金2萬元。

　　(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業加工成酒精，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類酒精銷售價格，乙企業已代收代繳了消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中90%的酒精繼續加工成白酒50噸，當期對外銷售40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。

　　(4)銷售啤酒2噸，開具普通發票取得收入3.51萬元，并收取包裝物押金0.3萬元。

　　(5)因購買方逾期未歸還包裝物，當月沒收上月收取的白酒包裝物押金5.85萬元，啤酒包裝物押金7.02萬元。

　　其他資料：甲企業當期可以抵扣的增值稅進項稅額合計為12萬元，甲企業生產的啤酒屬于甲類啤酒，消費稅單位稅額為250元/噸;酒精的消費稅稅率為5%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數，結果用萬元表示。

　　(1)計算乙企業已代收代繳的消費稅。

　　(2)計算本月甲企業應繳納的增值稅。

　　(3)計算本月甲企業應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護膚品和高檔護膚類化妝品生產銷售。2012年1月發生以下業務：

　　(1)進口一批香粉，支付國外買價20萬元，到達我國輸入地起卸口岸之前的運輸費用3萬元，保險費用5萬元。完稅之后海關放行，取得海關完稅憑證。

　　(2)將本月進口的香粉全部發往乙公司委托加工高檔護膚品，支付不含稅加工費30萬元，并取得增值稅專用發票。乙公司無同類產品銷售價格。

　　(3)將加工收回的高檔護膚品80%對外銷售，取得不含稅銷售額180萬元，20%發給職工作為福利。

　　(4)從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得丙酒廠開具的增值稅專用發票，發票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。

　　(5)生產領用當月購進的10噸酒精生產香水，當月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發票。

　　(6)銷售普通護膚品，取得含稅銷售額50萬元。

　　相關資料：假設進口化妝品關稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%。

　　要求：根據以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)甲公司進口香粉應繳納的消費稅。

　　(2)乙公司受托加工環節應代收代繳的消費稅。

　　(3)甲公司銷售高檔護膚品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　(4)甲公司銷售香水應繳納的消費稅。

　　(5)甲公司銷售普通護膚品應繳納的消費稅。

　　4.某商店為增值稅一般納稅人，具有經營金銀首飾的資質，2012年4月發生以下業務：

　　(1)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1條，新項鏈含稅零售價9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;

　　(2)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元;��

　　(3)用一批銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為2400元，商店該種項鏈平均價格為3700元，最低價格為2800元，最高價格為4200元(均為不含稅價);��

　　(4)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元;

　　(5)本月為某消費者加工金銀首飾，該消費者提供材料含稅價款5850元，商店收取加工費含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價格為5500元。

　　其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%。��

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：��

　　(1)計算“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;��

　　(2)計算銷售成套禮盒應繳納的消費稅;��

　　(3)計算用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅;��

　　(4)計算為顧客修理金銀首飾應繳納的消費稅;��

　　(5)計算帶料加工金銀首飾應繳納的消費稅。

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