三、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)該銀行轉讓股票業務應繳納營業稅=(7-6)×100×5%=5(萬元)。

　　(2)該銀行轉讓辦公樓應繳納營業稅=(120-80)×5%=2(萬元)。

　　(3)該銀行轉租車庫業務應繳納營業稅=4×5%=0.2(萬元)。

　　(4)該銀行2013年第一季度共應繳納的營業稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3(萬元)。

　　【解析】

　　(1)外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

　　(2)納稅人轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。

　　(3)轉租業務以取得的租金收入全額為營業額。

　　(4)一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額;金融機構往來業務暫不征收營業稅;金融機構的出納長款收入不征收營業稅。

　　2.

　　【答案】

　　(1)當月該建筑安裝公司承建甲生產企業廠房應繳納營業稅=(2000+50)×3%=61.5(萬元)。

　　(2)當月該建筑安裝公司承建乙企業職工宿舍樓應繳納營業稅=1000×3%=30(萬元)。

　　(3)當月該建筑安裝公司承包飯店室內裝修工程應繳納的營業稅=(300+50)×3%=10.5(萬元)。

　　(4)該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應繳納營業稅=(5200-4000)×5%=60(萬元)

　　該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應繳納營業稅=1200×5%+700×(1+20%)÷(1-3%)×3%=85.98(萬元)。

　　當月該建筑安裝公司共計應繳納的營業稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98(萬元)。

　　【解析】

　　(1)納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

　　(2)納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　(3)納稅人提供裝飾勞務的，以其取得的收入全額為營業額征收營業稅。

　　(4)銷售抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額;納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲公司不再負擔貸款利息，實質上是甲公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，所以甲公司應按照“服務業——租賃業”項目繳納營業稅。甲公司本月應按“服務業”稅目繳納的營業稅=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21(萬元)。

　　(2)轉讓給美國某企業的專利權，由于受讓方不屬于我國境內，所以不征收營業稅。甲公司本月應按“轉讓無形資產”稅目繳納的營業稅=(600+5-560)×5%=2.25(萬元)。

　　(3)甲公司本月應按“文化體育業”稅目繳納的營業稅=30×3%=0.9(萬元)。

　　(4)甲公司本月共計應繳納的營業稅=0.21+2.25+0.9=3.36(萬元)。

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