三、計算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=78×(17%-13%)=3.12(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=[81.9/(1+17%)+93.33]×17%-[22+80×(1+20%)×17%-3.12]-0.38=-7.81(萬元)

　　出口貨物“免抵退”稅額=78×13%=10.14(萬元)>7.81萬元

　　則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額=7.81(萬元)。

　　(2)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[81.9/(1+17%)+95]×10%=16.5(萬元)。

　　(3)免抵的增值稅稅額=10.14-7.81=2.33(萬元)，則該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(2.33+16.5)×7%=1.32(萬元)。

　　(4)該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加=(2.33+16.5)×3%=0.56(萬元)。

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