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二、支付程序
財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式其中，財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶；財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶
（一）財政直接支付程序
預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫"財政直接支付匯總申請書"，報財政部門國庫支付執行機構。
財政部門國庫支付執行機構審核一級預算單位提出的支付無誤后，開具"財政直接支付匯總清算額度通知單"和"財政直接支付憑證"，經財政部門國庫管理機構加蓋印章簽發后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據"財政直接支付憑證"及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據財政部門國庫支付執行機構的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據"財政直接支付憑證"辦理支出后，開具"財政直接支付入賬通知書"發給一級預算單位和基層預算單位。"財政直接支付入賬通知書"作為一級預算單位和基層預算單位收到或付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核算。
（二）財政授權支付程序
財政授權支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50 萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。
財政部門根據批準的一級預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25日前以"財政授權支付匯總清算額度通知單"、"財政授權支付額度通知單"的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。
代理銀行在收到財政部門下達的"財政授權支付額度通知單"時，向相關預算單位發出"財政授權支付額度到賬通知書".
基層預算單位憑據"財政授權支付額度到賬通知書"所確定的額度支用資金；代理銀行憑據"財政授權支付額度通知單"受理預算單位財政授權支付業務，控制預算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算。
預算單位支用授權額度時，填制財政部門統一制定的"財政授權支付憑證"（或新版銀行票據和結算憑證，下同）送代理銀行，代理銀行根據"財政授權支付憑證"，通過零余額賬戶辦理資金支付。
（三）預算結余資金的處理
預算結余資金，是指實行國庫集中支付的預算單位在預算年度內，按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用并按有關規定應留歸預算單位繼續使用的資金。預算單位結余資金的數額按照財政部門批復的部門預算數額加上年預算結余數額減當年財政國庫已支付數額（包括財政直接支付數額和財政授權支付數額）和應繳回財政部門數額后的余額計算。
預算單位的預算結余資金應按規定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預算結余后，預算單位根據財政部門核定的上一年度預算結余和下年度預算，按規定的程序申請使用資金。
三、國庫集中支付業務的核算
（一）財政直接支付的核算
1.財政直接支付方式下的收入確認和計量
在財政直接支付方式下，行政事業單位對于財政直接支付的資金，應于收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的"財政直接支付入賬通知書"時，按入賬通知書中標明的金額確認收入。
2.賬務處理
對于由財政直接支付的工資，行政單位的賬務處理是，借記"經費支出"科目，貸記"撥入經費"科目；事業單位的賬務處理是，借記"事業支出"科目，貸記"財政補助收入"科目。
對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，行政單位的賬務處理是，借記"經費支出"科目，貸記"撥入經費"科目；事業單位的賬務處理是，借記"材料"等科目，貸記"財政補助收入"科目。
對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，行政單位的賬務處理是，借記"經費支出"科目，貸記"撥入經費"科目，同時，借記"固定資產"科目，貸記"固定基金"科目；事業單位的賬務處理是，借記"事業支出"科目，貸記"財政補助收入"科目，同時，借記"固定資產"科目，貸記"固定基金"科目。
（二）財政授權支付的核算
1.財政授權支付方式下的收入確認和計量
在財政授權支付方式下，行政事業單位應于收到代理銀行蓋章的"授權支付到賬通知書"時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
2.賬務處理
行政事業單位應設置"零余額賬戶用款額度"科目收到"授權支付到賬通知書"后，根據通知書所列數額，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記"撥入經費"科目或"財政補助收入"科目行政事業單位購買物品、服務等支用額度時，借記"經費支出"或"事業支出"、"材料"等科目，貸記"零余額賬戶用款額度"科目；屬于購入固定資產的，同時，借記"固定資產"科目，貸記"固定基金"科目。行政事業單位從零余額賬戶提取現金時，借記"現金"科目，貸記"零余額賬戶用款額度"科目。
（三）年終預算結余資金的核算
1.財政直接支付年終結余資金的賬務處理
行政事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，進行相應賬務處理：借記"財政應返還額度——財政直接支付"科目，貸記"撥入經費"或"財政補助收入"科目。
下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業單位在使用預算結余資金時，借記有關支出類科目，貸記"財政應返還額度——財政直接支付"科目。
2.財政授權支付年終結余資金的賬務處理
年度終了，行政事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記"財政應返還額度——財政授權支付"科目，貸記"零余額賬戶用款額度"科目；如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額，借記"財政應返還額度——政授權支付"科目，貸記"撥入經費"或"財政補助收入"科目。
下年初恢復額度時，行政事業單位依據代理銀行提供的"額度恢復到賬通知書"，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記"財政應返還額度——財政授權支付"科目。如果下年度收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，借記"零余額賬戶用款額度"科目，貸記"財政應返還額度——財政授權支付"科目。
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