黄色在线观看视频-黄色在线免费看-黄色在线视频免费-黄色在线视频免费看-免费啪啪网-免费啪啪网站

　　持有至到期投資—利息調(diào)整(倒擠出差額，也可能在貸方)

　　貸：銀行存款

　　例5. 見教材P103例6-4 。

　　(二)資產(chǎn)負債表日計算利息

　　1. 計算應(yīng)收利息

　　分期付息、一次還本，計入“應(yīng)收利息”;

　　到期一次還本付息，計入“持有至到期投資—應(yīng)計利息”。

　　注意兩者只是支付時間不同，數(shù)額都是：面值×票面利率

　　2. 計算本期投資收益：重點問題

　　本期投資收益=攤余成本×實際利率

　　3. 利息調(diào)整：應(yīng)收利息(應(yīng)計利息)和投資收益的差額，數(shù)額可能在借方也可能在貸方。

　　※ 在這里需要解決兩個問題：一個是實際利率，一個是攤余成本。

　　1. 實際利率：考試中一般會給出，但教材P103 例6-4沒有給出，要會計算，這是財務(wù)管理的內(nèi)容。具體計算見教材P103。

　　2. 攤余成本：

　　期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息-現(xiàn)金流入(本期收回的利息和本金)

　　實際上攤余成本就是每期期末持有至到期投資的賬面價值。

　　具體計算請參考教材例6-4。

　　注意：最后一年賬務(wù)處理與前面正常年度思路不同。

　　1.正常年度思路：

　　第一步：票面利率×面值=應(yīng)計利息

　　第二步：攤余成本×實際利率=投資收益

　　第三步：根據(jù)前兩步的差額擠出利息調(diào)整

　　2.最后一年思路：要先把所有的利息調(diào)整轉(zhuǎn)出，最后才計算出投資收益。

　　例6. 到期一次還本付息，且利息不是以復利計算的債券：參見教材P106例題。

　　注意最后一年同分期付息一樣，計算順序有所改變：

　　第一步：票面利率×面值=應(yīng)計利息

　　第二步：把利息調(diào)整轉(zhuǎn)出，借“持有至到期投資—利息調(diào)整”

　　第三步：計算投資收

　　而以前正常年度：

　　第一步：票面利率×面值=應(yīng)計利息

　　第二步：攤余成本×實際利率=投資收益

　　第三步：根據(jù)前兩步的差額擠出利息調(diào)整

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　把持有至到期投資賬面價值：成本、應(yīng)計利息、利息調(diào)整等轉(zhuǎn)到可供出售金融資產(chǎn)中，可供出售金融資產(chǎn)按重分類日的公允價值入賬，兩者的差額，計入“資本公積—其他資本公積” 。

　　例8.持有至到期投資成本100,應(yīng)計利息10,利息調(diào)整貸方5,則持有至到期投資賬面價值為100+10-5=105。可供出售金融資產(chǎn)公允價值為102，則：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 102

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 5

　　資本公積—其他資本公積 3

　　貸：持有至到期投資—成本 100

　　—應(yīng)計利息 10

　　第三節(jié) 貸款和應(yīng)收款項

　　一、貸款和應(yīng)收款項概述

　　貸款和應(yīng)收賬款，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

　　前面所講交易性金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以及后面所講的可供出售金融資產(chǎn)都是非衍生金融資產(chǎn)，一項金融資產(chǎn)是否屬于貸款和應(yīng)收款項要區(qū)分清楚：

　　1.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)屬于交易性金融資產(chǎn);

　　2.初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)，也不屬于;

　　3.初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)該屬于第四類。

　　貸款和應(yīng)收款項泛指一類金融資產(chǎn)，貸款主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)收款項主要是指一般企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收款項。

　　二、應(yīng)收票據(jù)會計處理

　　1.企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.票據(jù)到期，收到款項(無息票據(jù))：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)

　　如果是帶息票據(jù)，收到票據(jù)時：

　　借：銀行存款　(面值+利息)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值+已經(jīng)計算的利息)

　　財務(wù)費用

　　(注：面值+已經(jīng)計算的利息：例如，06年5月收到應(yīng)收票據(jù)，6月30日還未到期。則8月1號票據(jù)到期時收到款項，貸方應(yīng)收票據(jù)即為面值+5月1日至6月30日的利息)

　　3.票據(jù)到期，沒有收到款項，應(yīng)把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。

　　4.持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

　　(1)如果附有追索權(quán)，實際屬于質(zhì)押貸款。貼現(xiàn)收到款項：

　　借：銀行存款(實際收到的款項)

　　財務(wù)費用(差額)

　　貸：短期借款(票據(jù)面值)

　　(2)如果不附追索權(quán)，貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款(實際收到的款項)

　　財務(wù)費用(差額)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值+已經(jīng)計算的利息)

08中級職稱考試值得一看的學習資料

2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡(luò)輔導方案

 輔導方案　 教材訂購熱線：010-62168566

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁