【考點7】核定應納稅額

　　1、稅務機關有權核定應納稅額的情形(P252)

　　(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　【解釋】(1)納稅人不辦理“稅務登記”的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照;(2)納稅人未按照規定期限辦理“納稅申報”，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額;(3)納稅人“欠繳稅款”，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務機關有權采取稅收強制執行措施。

　　【例題1·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(　　)。(2008年)

　　A、采取稅收保全措施

　　B、責令提供納稅擔保

　　C、稅務人員到酒店直接征收稅款

　　D、核定其應納稅額

　　【答案】D

　　【解析】發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關有權核定其應納稅額。

　　【例題2·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關可以對其采取的措施是( )。(2009年)

　　A、處以2000元以上10000元以下罰款

　　B、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

　　C、沒收其經營所得

　　D、提請公安機關查封其財產

　　【答案】B

　　【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　2、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。(P254)

　　【考點8】稅收滯納金(P254)

　　【例題·單選題】某公司將稅務機關確定的應于2009年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。

　　A、100 B、1000 C、10000 D、4000

　　【答案】B

　　【解析】(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(12月6日-12月15日);(2)滯納金=200000×0.05%×10=1000(元)。