第六節(jié)　應納稅額的計算

　　營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

　　三種情況：全額計稅;差額計稅;按組成計稅價格計稅

　　注意：采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目，應重點予以關注。

　　一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定——營業(yè)額

　　營業(yè)額：全部價款和價外費用。

　　(一)價外費用

　　不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　(二)營業(yè)額的基本規(guī)定

　　1.價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明。

　　2.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：

　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　注意：(1)核算的順序：平均價格，組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式

　　5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　6.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定：

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;

　　(2)普通發(fā)票;

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　7.外幣折合人民幣的規(guī)定：當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　【例題·判斷題】(2010年判斷題)單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　2011會計職稱《初級經(jīng)濟法》基礎講義匯總

　　2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》備考完美攻略

　　2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》各章重點串講

　　2011會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》時間考點總結