第六節　應納稅額的計算

　　營業稅應納稅額=營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

　　三種情況：全額計稅;差額計稅;按組成計稅價格計稅

　　注意：采用差額(余額)計稅的行業及項目，應重點予以關注。

　　一、營業稅計稅依據的一般規定——營業額

　　營業額：全部價款和價外費用。

　　(一)價外費用

　　不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

　　(二)營業額的基本規定

　　1.價款與折扣額在同一張發票上注明。

　　2.納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

　　4.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業額：

　　(1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：

　　營業額=營業成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　注意：(1)核算的順序：平均價格，組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式

　　5.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

　　6.營業稅納稅人購置稅控收款機抵免當期應納營業稅稅額的規定：

　　(1)增值稅專用發票注明的增值稅額;

　　(2)普通發票;

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

　　7.外幣折合人民幣的規定：當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　【例題·判斷題】(2010年判斷題)單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應并入營業額中征收營業稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

　　2011會計職稱《初級經濟法》基礎講義匯總

　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》備考完美攻略

　　2011初級會計職稱《初級經濟法基礎》各章重點串講

　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》時間考點總結