4.旅游業——差額計稅

　　以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。

　　【例題·單選題】(2006年單選題)某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2 000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為(　)元。

　　A.5 000　　　　　　B.2 500

　　C.1 500　　　　　　D.1 300

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納營業稅稅額=(2 000-500-500-400-80)×50×5%=1 300(元)

　　【例題·不定項選擇題】(2010年不定項選擇題)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目，公司有關經營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業稅務登記;

　　(2)10月，持有關資料辦理了發票領購手續;

　　(3)12月，荔園景區正式接待游客，取得的營業收入包括門票、索道、觀光電車、景區環保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3 500元，公司為每位游客支付交通費1 000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當月支付員工工資5 000元、汽油費3 000元、過路費600元。

　　已知：服務業適用營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　(1)和(2)是稅收征管法的問題

　　(3)該公司2009年12月各項收入申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務業—旅游業”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務業—租賃業”申報繳納

　　C.景區環保客用車收入按照“交通運輸業”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業”申報繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因為這里的各項收入可以分別核算，所以門票收入是按文化體育業稅目征稅;索道收入、觀光電車收入、景區環保客運車收入按服務業-旅游業稅目征稅。

　　(4)該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業稅1 145元

　　B.營業稅1 575元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加114.5元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加157.5元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。所以該企業應繳納的營業稅=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，應繳納的城建稅及教育費附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

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