查看匯總：2012會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第六節(jié)　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　提示：計(jì)算過程：

　　(1)明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得;

　　(2)明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(3)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問題;

　　(4)如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù);

　　(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：

　　①超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù);

　　②比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

　　(一)工資、薪金所得

　　1.一般計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　提示：個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表)

　　注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

　　【舉例·計(jì)算題】中國公民王某2010年每月工資4000元，計(jì)算王某2010年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　『正確答案』全年工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

　　2.個(gè)人取得全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

　　(1)雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：即：當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎金分別計(jì)算。先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【舉例·計(jì)算題】中國公民王某2010年l～12月份每月工資4000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。王某2010年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅：

　　『正確答案』

　　① 全年工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

　　② 全年一次性獎金的個(gè)人所得稅計(jì)算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)

　　③ 王某2010年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅=2100+300=2400(元)

　　提示：王某2010年12月應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅=2100÷12+300=475(元)。

　　(2)工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：即：當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎金合并計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【舉例·計(jì)算題】王某為中國公民，2010年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為2000元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎24000元(兌現(xiàn)績效工資)。計(jì)算王某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　『正確答案』

　　①該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=[24000-(2000-2000)]÷12=2000(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。

　　②該筆獎金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=[24000-(2000-2000)]×10%-25=2375(元)

　　提示：(1)一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次;(2)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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