(五)稿酬所得(減征30%，實際稅率14%)

　　1.每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【舉例·計算題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬20000元。計算其應納個人所得稅。

　　『正確答案』應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

　　【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅(　)。

　　A.420元 　　B.924元　　 C.929.6元　　 D.1320元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。(1)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(2)應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

　　(六)特許權使用費所得

　　1.每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

　　2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　　【例題·計算題】2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關規定繳納了個人所得稅10000元。

　　要求：計算該作家上述所得在中國境內應繳納的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)稿酬應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　(2)拍賣收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　(3)在我國共納個人所得稅=4480+16000-10000(境外已納稅額)=10480(元)

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　應納稅額=收入×20%

　　提示：(1)儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;(2)自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

　　【舉例·計算題】張先生為自由職業者，2009年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現8月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。

　　要求：計算張先生上述所得應繳納的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

　　(1)股息所得應納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　(2)儲蓄存款利息應納個人所得稅=1500÷12×2×5%=12.5(元)

　　(3)合計應納個人所得稅=3000+12.5=3012.5(元)。

　　(八)財產租賃所得

　　1.每次(月)收入不足4 000元：

　　應納稅額= [每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)一800元]×20%(出租住房10%)

　　2.每次(月)收入在4 000元以上：

　　應納稅額=[每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)

　　【舉例·計算題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。計算王某2009年出租房屋應納個人所得稅。

　　『正確答案』應納個人所得稅=[3000-800(修繕費)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　(九)財產轉讓所得

　　應納稅額=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%

　　提示：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

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