四、營業稅的稅率

　　營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規定為：

　　【提示】營業稅的稅率較簡單，建議考生最好記下來。

　　五、營業稅應納稅額的計算

　　(一)營業額的確定

　　1.營業額的一般規定:

　　(1)營業額全額：納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

　　(2)營業額差額：對列舉項目營業額扣除付給其他納稅人的部分后的余額。

　　(3)組成計稅營業額

　　組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　2.營業額的特殊規定:

　　(1)納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。

　　(2)納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

　　(3)稅額中扣除項目

　　營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

　　【考題·判斷題】(2011年)納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。(　)

　　[答疑編號5694040901]

　　『正確答案』√

　　『答案解析』根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十四條規定，納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

　　3.營業額的具體規定

　　—— 重點是差額項目

　　(1)交通運輸業

　　納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。

　　【例題·單選題】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業適用營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為(　)萬元。

　　A.3

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　[答疑編號5694040902]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納營業稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　(2)建筑業

　　①全額計稅：向建設單位收取的工程價款及價外費用，如向建設單位收取的臨時設施費、材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎等。

　　②差額計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

　　其他建筑勞務具體規定：

　　【考題·單選題】(2011年)某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為(　)萬元。

　　A.120×3%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　[答疑編號5694040903]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』營業稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　相關推薦：

　　考試吧特別策劃：2014年會計職稱考試報考指南