六、營業稅稅收減免

　　(一)根據《營業稅暫行條例》的規定：7條

　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務(指學歷教育)，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　(二)營業稅起征點(針對個人納稅人)

　　1.按期納稅的，為5000～20000元;

　　2.按次納稅的，每次(日)營業額為300 ～500元。

　　【考題·單選題】(2011年)根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，不免征營業稅的是(　)。

　　A.托兒所提供育養服務

　　B.農場提供農田灌溉業務

　　C.文化館出租房屋業務

　　D.保險公司為種植業提供保險業務

　　[答疑編號5694040912]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業稅的稅收優惠。根據規定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業務屬于“服務業-租賃業”稅目征稅。

　　七、營業稅征收管理

　　(一)納稅義務發生時間的一般規定

　　營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

　　取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　(二)納稅義務發生時間的特殊規定

　　1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　【重要提示】收到預收款的當天發生營業稅納稅義務的,共4種情況要記住;其他未提及的行業，確認會計收入時發生營業稅納稅義務。

　　3.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

　　4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

　　5.營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。

　　【考題·單選題】(2011年)某租賃公司提供租賃業勞務，采取預收款方式結算，其營業稅納稅義務發生時間為(　)。

　　A.合同簽訂的當天

　　B.合同確定的付款日期當天

　　C.收到預收款的當天

　　D.租賃業勞務完成的當天

　　[答疑編號5694040913]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業稅的納稅義務發生時間。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　(三)營業稅納稅地點

　　【考題·判斷題】(2011年)納稅人出租土地使用權，應當向其他機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。(　)

　　[答疑編號5694040914]

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業稅的納稅地點。根據規定，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　【考題·單選題】下列關于營業稅納稅地點的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售不動產，應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人從事運輸勞務，應當向運輸勞務發在地的主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人在跨省從事建筑勞務，應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　[答疑編號5694040915]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據營業稅法律制度的規定，納稅人銷售不動產的納稅地點為不動產所在地;從事運輸勞務的納稅地點為機構所在地;從事建筑勞務的納稅地點為勞務所在地。

　　(四)營業稅納稅期限

　　1.一般為：5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　其中：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

　　2.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　【考題·單選題】(2010年)根據營業稅法律制度的規定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內向稅務機關申報納稅，該一定期限是(　)。

　　A.自期滿之日起5日內

　　B.自期滿之日起7日內

　　C.自期滿之日起10日內

　　D.自期滿之日起15日內

　　[答疑編號5694040916]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

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