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2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(18)

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  全套講義:2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

  第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

  個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

  一、納稅義務(wù)人

  (一)居民納稅人和非居民納稅人劃分:

  

  【提示1】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。

  【提示2】我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),是判定居民身份的兩個(gè)要件,只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件,就可以被認(rèn)定為居民納稅人。

  1.居民納稅人——就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

  (1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人;

  (2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。

  2.非居民納稅人——僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,在我國(guó)納稅。

  (1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人;

  (2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。

  【考題·判斷題】(2011年)在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅人。( )

  [答疑編號(hào)5694050401]

  『正確答案』√

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅納稅人。題目表述正確。

  (二)關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員的納稅人身份判定(了解)

居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得
境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付
90日(或183日)以內(nèi) 非居民 免稅 × ×
90日(或183日)~1年 非居民 × ×
1~5年 居民 免稅
5年以上 居民

  【關(guān)注】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人,從第六年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

  (三)扣繳義務(wù)人

  ——支付個(gè)人應(yīng)稅所得的單位或者個(gè)人。

  扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外)時(shí),必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

  二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

  (一) 征稅對(duì)象

  居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;

  非居民納稅義務(wù)人則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅,境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。

  (二)所得來(lái)源的確定:

  所得來(lái)源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念,有時(shí)兩者是一致的,有時(shí)是不同的。

  我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),征收個(gè)人所得稅。

  【考題·多選題】 (2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的判斷中,正確的有( )。

  A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地

  B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地

  C.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地

  D.工資、薪金所得,以納稅人居住地作為所得來(lái)源地

  [答疑編號(hào)5694050402]

  『正確答案』ABC

  『答案解析』本題考核個(gè)人所得來(lái)源地的規(guī)定。工資、薪金所得,以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地為所得來(lái)源地。所以選項(xiàng)D的表述不正確。

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