五、個人所得稅計稅依據

　　個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。

　　費用扣除的方法

　　我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　(一)個人所得項目的具體扣除標準

　　【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答疑編號5694050502]

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』稿酬所得和特許權使用費所得每次收入不超過4000的，可以扣除800;收入超過4000的，可以扣除20%。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有(　)。

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.企事業單位的承包、承租經營所得

　　D.財產轉讓所得

　　[答疑編號5694050503]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』除AB外，還有稿酬所得、財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。

　　(二)個人公益救濟性捐贈支出的扣除

　　1.基本規定——限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項目——全額扣除法

　　個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：

　　(1)向紅十字事業的捐贈;

　　(2)向農村義務教育的捐贈;

　　(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　　【考題·多選題】(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人通過境內非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有(　)。

　　A.向貧困地區的捐贈

　　B.向農村義務教育的捐贈

　　C.向紅十字事業的捐贈

　　D.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　[答疑編號5694050504]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的扣除。向農村義務教育的捐贈、向紅十字事業的捐贈、向公益性青少年活動場所的捐贈可以全額扣除，向貧困地區的捐贈捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　【考題·單選題】(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為(　)元。

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　[答疑編號5694050505]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核個人所得稅應納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應納稅額=12000×20%=2400(元)。

　　(三)每“次”收入的確定

　　1.勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得：以每次出版、發表取得的收入為一次

　　①同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次;

　　③合并為一次:同一作品在報刊上連載取得收入;預付稿酬或分次支付稿酬;加印追加的稿酬.

　　3.特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應繳納的個人所得稅時，應先折算為月，再扣除標準費用，即應納稅額=(2000-800)×10%×3=360(元)。

　　5.利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入為一次。

　　【考題·不定向選擇題】(2011年)張某為一家報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。報社代扣代繳張某個人所得稅的下列方法中，正確的是(　)。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　[答疑編號5694050506]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

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