三、稅目：分為11個應稅項目

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，包括：獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助等 。

　　(二)個體工商戶的經營所得

　　“個人獨資企業”、“合伙企業”比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。

　　【解析】個人獨資企業和合伙企業繳納個人所得稅，而不繳納企業所得稅。

　　(三)對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得

　　個人承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，不論其分配方式如何——先繳納企業所得稅——然后承包人繳納個人所得稅。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。具體項目共29項。

　　【其他規定】

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。(不在公司任職、受雇)

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。

　　3.個人兼職取得的收入。

　　【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務報酬所得的有(　)。

　　A.筆譯翻譯收入

　　B.審稿收入

　　C.現場書畫收入

　　D.雕刻收入

　　[答疑編號5694050403]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅勞務報酬所得稅目。上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

　　【其他規定】

　　1.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關稅收制度規定如下：

　　(1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(2)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　【考題·單選題】(2011年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.審稿收入

　　B.翻譯收入

　　C.題字收入

　　D.出版作品收入

　　[答疑編號5694050404]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核個人所得稅稿酬所得稅目。選項A、B、C屬于勞務報酬所得稅目。

　　(六)特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　【其他按特許權使用費所得項目】

　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得。

　　2.個人取得特許權的經濟賠償收入。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費。

　　【考題·單選題】(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

　　B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

　　C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

　　D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

　　[答疑編號5694050405]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　【免稅的利息所得】

　　(1)國債和國家發行的金融債券利息免稅;(2)個人儲蓄存款利息，自2008年10月9日(含)起暫免征收個人所得稅。

　　(八)財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　【其他規定】

　　1.個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍。

　　2.個人購買者在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。

　　(九)財產轉讓所得

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　【其他規定】

　　1.股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

　　2.個人出售自有住房。

　　(1)個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目的有關規定確定。

　　(2)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　【其他規定】

　　1.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　2.個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得

　　【考題·多選題】 (2010年)根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

　　A.某大學教授從甲企業取得咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學取得的講課費

　　C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　[答疑編號5694050406]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　【考題·單選題】 (2009年)根據個人所得稅法律制度的規定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是(　)。

　　A.財產轉讓所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.偶然所得

　　D.勞務報酬所得

　　[答疑編號5694050407]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。

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