表四、應納稅所得額的調增與調減

項目

會計準則

稅法

納稅調整

舉例

收入、利得

√

×

↓

國債利息收入

×

√

↑

產品對外捐贈

費用、損失

√

×

↑

稅收滯納金

×

√

↓

無形資產研發

表五、企業所得稅境外所得抵免稅額

步驟

確定境外稅前所得額

⑴題目直接給出稅前所得
⑵題目給出分回的利潤和國外已納的稅款
⑶題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率

計算抵免限額

境外稅前所得額×25%

分國不分項

不同國家地區的抵免限額單獨計算不混同

補稅原則

多不退但少要補

【注意】考試中請將境內外所得分開計算！

表六、企業所得稅稅收優惠

免征

農、林、牧、漁、居民企業“500萬元”以內的“技術轉讓”所得
【注意】“漁”指遠洋捕撈

減半征收

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖、居民企業超過500萬元的技術轉讓所得的“超過部分”

三免三減半

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起

執行優惠稅率

⑴部分非居民企業；⑵高新技術企業；⑶小型微利企業

加計扣除

研發費用

加計扣除50%

殘疾人工資

加計扣除100%

抵扣應納稅所得額

創投企業投資未上市的中小高新技術企業兩年以上的，按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣

加速折舊

⑴技術進步，產品更新換代較快的固定資產
⑵常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產

減計收入

綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額

應納稅額抵免

投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，投資額的10%可以在應納稅額中扣除

表七、企業所得稅征收管理

納稅申報

按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

自年度終了之日起“5個月”內匯算清繳

【注意】企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表、財務報告等