表八、個人所得稅納稅人

自然人+自然人性質的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業的投資人、合伙企業的合伙人）

居民

有住所、無住所但居住滿1年

無限納稅義務

非居民

無住所又不居住、無住所居住不滿1年

僅就其來源于中國境內的所得納稅

【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內”居住滿365天
【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算

表九、個人所得稅稅目

工資薪金所得

獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼

不屬于工資薪金所得，不征稅

內部退養一次性收入

工資薪金所得

離退休人員

離退休工資或養老金

免稅

其他補貼、獎金、實物

工資薪金所得

再就業、再任職收入

工資薪金所得

勞動分紅、股票增值權、限制性股票

工資薪金所得

出租車司機

出租車屬于個人所有

個體工商戶生產經營所得

單車承包或承租方式運營

工資薪金所得

承包承租

對企業經營成果不擁有所有權

工資薪金所得

經營成果歸承包人、承租人所有

對企事業單位承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

董事費

在本公司或關聯企業任職

工資薪金所得

非任職受雇

勞務報酬所得

教師、演員

在單位授課、演出

工資薪金所得

在外授課、走穴

勞務報酬所得

商品營銷獎勵

給本公司雇員

工資薪金所得

給非本公司雇員

勞務報酬所得

勤工儉學

勞務報酬所得

個人兼職

勞務報酬所得

稿酬所得

報社、雜志社

記者、編輯

工資、薪金所得

其他崗位

稿酬所得

出版社

專業作者

稿酬所得

“次”

出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅

特許權使用費所得

作者拍賣“手稿原件或復印件”

特許權使用費所得

特許權的經濟賠償收入

特許權使用費所得

編劇取得的“劇本使用費”

特許權使用費所得

表十、個人所得稅的計算

征稅項目

計稅依據和費用扣除

稅率

計稅方法

計稅公式

工資薪金所得

應納稅所得額=月工薪收入-3500（4800）元

七級超額累進稅率

按月計稅

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）

個體戶生產經營所得

應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失

五級超額累進稅率

按年計征

對企事業單位承包承租經營所得

應納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用

勞務報酬所得

每次收入不超過4000元
應納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入4000元以上
應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）
【注意】修繕費的扣除問題

20%比例稅率（個人出租住房10%）

按次納稅特殊規定：勞務報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%；

應納稅額=應納稅所得額×20%；
勞務報酬所得超額累進加征：（略）
稿酬所得減征：應納稅額=應納稅所得額×20%×（1-30%）

稿酬所得

特許權使用費所得

財產租賃所得

財產轉讓所得

應納稅所得額=收入全額-原值及合理費用

利息股息紅利所得

按收入總額計稅，不扣費用

偶然所得

其他所得

捐贈扣除

限額扣除

捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除

全額扣除

紅十字、農村義務教育、青少年

特別提示

注意與稅收優惠政策的結合