| 第 1 頁：一、所得稅 |
| 第 2 頁：二、長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
| 第 3 頁：三、日后事項(xiàng) |
| 第 4 頁：四、合并報(bào)表 |
| 第 5 頁：五、債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換 |
| 第 6 頁：六、收入 |
| 第 11 頁：七、金融資產(chǎn) |
| 第 12 頁：八、資產(chǎn)組減值 |
七、金融資產(chǎn)
甲公司2007年1月1日購買A公司當(dāng)日發(fā)行的面值1000萬元的普通公司債券，準(zhǔn)備持有至到期也有能力持有至到期，該債券票面利率6%，期限五年，到期一次還本付息。甲公司支付價(jià)款1010萬元，支付交易費(fèi)8.55萬元。該債券的實(shí)際利率為5%。
2009年1月1日甲公司改變持有意圖，不準(zhǔn)備持有至到期，將該債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日該債券公允價(jià)值為1100萬元(甲公司判斷為暫時(shí)性變動(dòng))。假設(shè)實(shí)際利率不變。
2009年末因?yàn)锳公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，甲公司估計(jì)該債券到期時(shí)只能收回本息1200萬元。
2010年1月1日甲公司將該債券全部出售，收回1080萬元。
要求：做甲公司該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(以萬元為單位，保留兩位小數(shù))
答案：
2007年1月1日
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整18.55
貸：銀行存款1018.5
2007年12月31日
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息60
貸：投資收益50.93
持有至到期投資——利息調(diào)整9.07
2008年12月31日
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息60
貸：投資收益53.47
持有至到期投資——利息調(diào)整6.53
2009年1月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1100
資本公積22.95
貸：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整2.95
——應(yīng)計(jì)利息120
2009年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息60
貸：投資收益55
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5
未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1200×(P/S，5%，2)=1200×0.9070=1088.4(萬元)，應(yīng)確認(rèn)減值損失=(1100+55)-1088.4+2.95=69.55(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失69.55
貸：資本公積2.95
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備66.6
2010年1月1日
借：銀行存款1080
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備66.6
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5
投資收益8.4
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1100
——應(yīng)計(jì)利息60
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