四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數;計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內容.必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46甲公司2012年的凈利潤為4000萬元，非付現費用為500萬元，處置固定資產損失20萬元，固定資產報廢損失為100萬元，財務費用為40萬元，投資收益為25萬元。經營資產凈增加200萬元，無息負債凈減少140萬元。

　　要求：

　　(1)計算經營凈收益和凈收益營運指數;

　　(2)計算經營活動產生的現金流量凈額;

　　(3)計算經營所得現金;

　　(4)計算現金營運指數。

　　參考解析:

　　(1)非經營凈收益

　　=投資活動凈收益+籌資活動凈收益

　　=投資收益-處置固定資產損失-固定資產報

　　廢損失-財務費用

　　=25—20-100-40

　　=-135(萬元)

　　經營凈收益=凈利潤-非經營凈收益

　　=4000+135=4135(萬元)

　　凈收益營運指數=經營凈收益/凈利潤

　　=4135/4000=1.03

　　(2)

　　經營活動產生的現金流量凈額

　　=經營凈收益+非付現費用-經營資產凈增加

　　=無息負債凈減少

　　=4135+500—200-140

　　=4295(萬元)

　　(3)

　　經營所得現金=經營活動凈收益+非付現

　　費用=4135+500=4635(萬元)

　　(4)

　　現金營運指數

　　=經營活動現金流量凈額/經營所得現金

　　=4295/4635=0.93

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