| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 3 頁(yè)：第二節(jié) 主要稅種 |
| 第 8 頁(yè)：第三節(jié) 稅收征管 |
五、個(gè)人所得稅
(一)個(gè)人所得稅概念
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。
現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》是2007年12月29日第五次修訂，2008年3月1日起執(zhí)行。
(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
1.居民納稅人和非居民納稅人
居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。
非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。
2.居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)
居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅所得，無論來源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外，都應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目
(1)工資、薪金所得;
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅);
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得);
(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);
(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
2.個(gè)人所得稅稅率
個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得，適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率;
(2)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收;
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。
(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
=(每月收入額-2000元) ×適用稅率-速算扣除數(shù)
“三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%;
5.稿酬所得
(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%);
(2)每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%);
6.利息、股息、紅利所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%)。
(五)個(gè)人所得稅征收管理
以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔的征收方式。
1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人
符合下列條件之一的，為自行申報(bào)納稅義務(wù)人：
(1)年所得l2萬(wàn)元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.代扣代繳
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