第 八 章　內部控制

　　第八章　內部控制

　　第八章主要介紹的是內部控制的有關內容，包括內部控制的定義以及COSO內部控制系統的五大要素，審計委員會的監察角色、內部控制與公司治理等。考試時預計題型以選擇題為主，個別知識點會出現簡答題或綜合題。

　　重點難點：

　　·內部控制的四種定義，重點是COSO和中國的定義(選擇題)

　　·COSO內部控制的五大要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察(客觀題、簡答題或綜合題)

　　·審計委員會的監察角色(客觀題、簡答題或綜合題)

　　·公司治理(客觀題、簡答題或綜合題)

　　典型例題：

　　【例題1·多選題】甲公司是一家成立不久的企業，為了保證企業的長遠發展，該公司決定加強公司治理。根據以上信息可以判斷，該公司在進行公司治理時，需要考慮的重要組成部分是(　)。

　　A.管理活動　　　B.董事會

　　C.風險管理　　　D.內部控制

　　[答疑編號380080101]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』內部控制和風險管理是出色的公司治理極為重要的組成部分。出色的公司治理意味著董事會必須對企業的所有風險加以識別和管理。

　　【例題2·多選題】下列選項中屬于COSO委員會內部控制基本目標的是(　)。

　　A.資產安全

　　B.運營的效益和效率

　　C.財務報告的可靠性

　　D.遵守適用的法律法規

　　[答疑編號380080102]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』COSO委員會對內部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”

　　【例題3·多選題】根據COSO委員會對內部控制所下的定義，以下描述錯誤的是(　)。

　　A.內部控制與企業管理水平并沒有絕對的關系

　　B.內部控制系統可以為企業目標的實現提供合理保證

　　C.內部控制主要由企業中高級管理人員實施

　　D.企業目標體系中包含內部控制

　　[答疑編號380080103]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』COSO觀點：

　　·即使實施了優良的內部控制系統，也不一定能使一個蹩腳的管理者變得出色。

　　·內部控制系統只能就企業目標的實現提供合理保證。

　　·大型或小型企業在建立內部控制系統時，均可能存在資源受限的問題。

　　·內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標。選項D錯誤。

　　·內部控制要由企業中各級人員實施與配合。選項C錯誤。