【例題4·多選題】美國注冊會計師協會發布的《企業準則公告第55號》認為內部控制結構由下列三個要素組成：控制環境、會計制度和控制程序。下列選項中，屬于該準則控制程序的是(　)。

　　A.賬面核對

　　B.對各項經濟業務按時和適當的分類

　　C.出廠憑證事先編號

　　D.由銀行指定代理人的檢查

　　[答疑編號380080104]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』

　　美國注冊會計師協會于1998年5月發布的《企業準則公告第55號》(SAS55)指出：“企業內部控制結構包括為提供取得企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。”公告認為內部控制結構由下列三個要素組成：控制環境、會計制度和控制程序。

　　·控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素;選項D屬于控制環境的內容。

　　·會計制度是指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經濟業務，明確資產與負債的經管責任而規定的各種方法;選項B屬于會計制度的內容

　　·控制程序是指企業為保證目標的實現而建立的政策和程序。

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　　【例題5·單選題】下列各項對于內部控制系統要素說法正確的是(　)。

　　A.控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監察

　　B.控制環境、保管記錄、控制活動、信息與溝通以及監察

　　C.控制制度、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監察

　　D.控制環境、風險評估、控制結構、信息與溝通以及監察

　　[答疑編號380080105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』COSO對內部控制系統的五大要素進行了認定，這五個部分包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監察。

　　【例題6·單選題】在COSO內部控制框架中，被稱為企業“最高層”，是其他內部因素根基，并提供紀律及結構的是(　)。

　　A.信息與溝通　　　B.監察

　　C.控制活動　　　　D.控制環境

　　[答疑編號380080106]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』控制環境是其他內部控制因素的根基。

　　【例題7·多選題】下列各項中，屬于建立內部控制時應當符合的目標有(　)。

　　A.合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整

　　B.識別、評估和控制風險

　　C.提高經營效率和效果

　　D.促進企業實現發展戰略

　　[答疑編號380080107]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題并沒有說明考察的是哪種定義中談到的目標，但作為考生，應可以根據字面判斷考核的是我國的相應規定。2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》(下稱“內控規范”)。內控規范要求企業建立內部控制體系時應符合以下目標：(1)合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;(2)提高經營效率和效果;(3)促進企業實現發展戰略。