【例題21·多選題】A 公司是一家為某旅游景點提供纜車服務的纜車公司。公司規定每日營業結束后，由未參與售票的雇員對收款機中的現金進行清點，并與收款機中記錄的現金總額進行核對。如有不同，應進行調查。根據以上信息可以判斷，該公司執行的控制活動包括(　)。

　　A.授權和批準　　　　B.人員控制

　　C.調節和復核　　　　D.職責劃分

　　[答疑編號380080210]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』由未參與售票的雇員對收款機中的現金進行清點屬于職責劃分，即售票人員與清點人員由不同人負責。將收款機中的現金與收款機中記錄的現金總額進行核對屬于調節與復核。

　　【例題22·多選題】下列關于COSO內部控制系統五大要素中的監察說法正確的包括(　)。

　　A.監察主要包括三方面的內容：評估、記錄和報告。

　　B.監察是不斷對內部控制系統的表現進行評估的過程

　　C.管理者應對軟控制的結果進行評價

　　D.需向能采取必要行動的人員匯報影響企業實現目標的重大內部控制缺陷

　　[答疑編號380080211]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　內部控制系統必須接受監察。監察是不斷對內部控制系統的表現進行評估的過程，可以通過持續的監察活動或單獨的評估來實現。選項B正確。

　　監察主要包括三方面的內容：評估、記錄和報告。選項A正確。評估包括績效計量、對企業運營進行測試、以及對政策及程序(硬性控制)和軟控制的評估。記錄是指內部控制系統的文件記錄。所有可能影響企業實現目標的內部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。選項D錯誤。兩條途徑：常規運營活動時產生的信息，通常通過正常的渠道向上級報告;另一渠道是提供匯報非常敏感的信息。

　　軟性控制是指涉及態度、感知及能力的控制。根據其性質，這些控制不太明顯，而且難以計量和評估。管理者應詢問雇員，以確認雇員的反饋。應對軟控制的結果進行評價，為控制的有效性提供進一步的證據，選項C正確。

　　【例題23·單選題】甲企業管理層發現公司賬簿上的存貨總額與盤點記錄相差較大，于是成立小組進行調查，并把調查結果及加強內部控制的建議上報給最高領導。根據以上信息可以判斷，該公司管理層的這種行為屬于(　)。

　　A.授權　　　　B.記錄

　　C.復核　　　　D.報告

　　[答疑編號380080212]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所有可能影響企業實現目標的內部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。通常，有關缺陷的調查結果不僅應向負責有關職能或者活動的個人匯報，還應向比其至少高一級的管理層匯報。此程序可使更高級別的人員監督及支援采取補救行動，同時有助于向在公司內的活動亦可能受到影響的其它人員傳達。

　　【例題24·多選題】下列各項中，屬于審計委員會的職責有(　)。2009

　　A.批準外聘會計師事務所的業務條款及審計服務的報酬

　　B.監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的有效性

　　C.對重大的財務報告事項和判斷進行復核

　　D.在內部審計完成后，依據有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

　　[答疑編號380080213]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計委員會應批準外聘審計師的業務條款及審計服務的報酬;選項A正確。確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性;所以選項B正確。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務，審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核;所以選項C正確。審計報告是由審計師編制的;所以D不正確。