選項B為執行董事的責任，選項D為審計委員會的責任。

　　【例題37·簡答題】甲公司是一家生產電信產品的公司。在創業初期，依靠一批志同道合的朋友，大家不怕苦不怕累，從早到晚拼命干。公司發展迅速，業務收入由原來的十多萬元發展到每月上千萬元。企業大了，需要的人手也多了，公司采取了大撒網的招聘形式，凡是有類似相關經驗的人都可以考慮。人多了，但是工作效率反而降低了，出現了扯皮、窩工等現象。甲公司的總經理考慮通過提高員工的待遇來提高員工的積極性。他認為，加薪一方面是對老員工為公司辛勤工作的回報，另一方面也是吸引高素質人才加盟公司的需要。為此，甲公司重新制定了報酬制度，大幅度提高了員工的工資。高薪的效果立竿見影，甲公司很快就聚集了一大批有才華有能力的人。員工的熱情也比以前高了許多，工作十分賣力，公司的精神面貌也煥然一新。但這種好勢頭不到兩個月，大家又恢復到懶洋洋、慢騰騰的狀態。

　　問題：該公司在內部控制方面出現了什么樣的問題?

　　[答疑編號380080305]

　　『正確答案』

　　根據以上信息可以判斷，該公司內部控制方面存在的問題主要體現在人力資源政策和實務上：

　　(1)招聘和雇傭。公司沒有建立有效的人力資源需求計劃，所以無法知曉公司現階段需要哪些崗位、滿足什么條件的人員，自然也無法提出有效的招聘方案。采取大撒網的招聘形式必然無法保證招聘的人員符合企業需要，因此才會出現人員與崗位不匹配、人浮于事的狀況。

　　(2)評估、晉升和賠償。公司的人力資源考核和薪酬與激勵政策出現了較大的問題。公司未能制定與人力資源考核相掛鉤的薪酬制度來規范分配行為，未能做到長期激勵與短期激勵相結合、物質激烈與精神激勵相結合，僅僅簡單地依靠提高薪酬來提高員工的積極性，因此也就無法真正有效長期地調動員工的積極性和創造性。

　　【例題38·簡答題】甲公司為上市公司，設有內部審計部門。根據甲公司的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業務增長的需要，甲公司內部審計部門計劃招聘更多的內部審計人員。2009

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由。

　　(2)假設你是甲公司內部審計部門負責人，你在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

　　[答疑編號380080306]

　　『正確答案』

　　(1)甲公司設置內部審計部門的做法不恰當。公司內部審計部門的主管應由公司審計委員會批準，同時，內部審計師或內部審計的管理者應直接且定期向董事會報告。內部審計部門應當獨立于被復核的職能部門，包括管理層、公司首席官等。甲公司為上市公司，為大型企業，內部審計部門職責應當由董事會分派。內部審計人員亦應保持獨立性，以保證提供公正而無偏見的判斷。而甲公司內部審計部門負責人由公司首席執行官任命，并負責向管理層直接定期報告，因此該公司內部審計部門的設置不恰當。

　　(2)為了保證內部審計工作的順利進行，在招聘內部審計人員時，應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質：第一、是否具備必要的知識、技巧以及訓練，從而能夠熟練、專業地實施審計工作。這需要考察候選人員的教育背景、經驗、所具備的分析、決策能力，對會計及審計準則、原則及技術的理解程度。第二、考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。能夠理解會計及審計準則、原則及技術、認識及評估與完善的商業實務的偏離之重要性和重大程度。第三、與內部審計工作相關的其他內容，如是否參與繼續教育與培訓。

　　【例題39·簡答題】某汽車制造企業2000年實施“打造21世紀成本競爭力”戰略，計劃把180個核心零部件的成本削減30%，2005年前節省成本100億美元，為此公司減少了完工產品的檢驗和測試，使得成本迅速下降。該公司高級管理層制定了雄心勃勃的發展計劃。這一切導致該公司規模迅速擴張，并于2008年成為世界第一。但近幾年為了擴大產能，該公司忽視了質量控制，出現了產品部件頻頻出現問題的投訴。2009年引發大規模召回，支出巨大。此前已有老員工發現線索，即公司召回的數量比例逐年上升，向公司高層提出意見，但石沉大海。

　　問題：

　　(1)從質量成本的角度看，該公司主要涉及哪些質量成本?

　　(2)該公司內部控制出現哪些問題?

　　(3)如果企業因此倒閉，主要原因是什么?

　　[答疑編號380080307]

　　『正確答案』

　　(1)從質量成本的角度看，該公司主要涉及鑒定費用和外部失效成本。公司減少完工產品的檢驗和測試所減少的成本涉及的是鑒定費用，鑒定費用是指在產品或服務已經提供之后發生的成本，以確保產品或者服務性能能夠符合所要求的質量標準和使用性能。大規模召回導致的支出屬于外部失效成本，外部失效成本是指質量不足產生的成本，即在項目或服務從企業轉移到客戶的過程之后識別出來的問題。