(二)可轉換公司債券的發行

　　可轉換公司債券是指發行公司依法發行、在一定期間內依據約定的條件可以轉換成股份的公司債券。

　　1.公開發行可轉換債券的條件(★★)

　　表7.10非分離交易的可轉債與分離交易的可轉債的發行條件比較

　　2.公開發行可轉換公司債券的信息披露

　　(1)發行可轉換公司債券后，因配股、增發、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格。

　　(2)募集說明書約定轉股價格向下修正條款的，應當同時約定：

　　①轉股價格修正方案須提交公司股東大會表決，且須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上同意。股東大會進行表決時，持有公司可轉換債券的股東應當回避;

　　【鏈接1】上市公司股東大會在審議為股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保議案時，該股東或受該實際控制人支配的股東，不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權的半數以上通過。

　　【鏈接2】上市公司股東大會對“非公開發行股票”方案進行表決時，關聯股東應當回避。

　　【鏈接3】上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。②修正后的轉股價格不低于前項規定的股東大會召開日前20個交易日該公司股票交易均價和前一交易日的均價。

　　【例題9·單選題】根據證券法律制度的規定，下列各項中，屬于上市公司公開發行可轉換公司債券應當具備的條件的是(　　)。

　　A.本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末資產總額的40%

　　B.最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于5%

　　C.最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

　　D.最近3年以現金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現的年均可分配利潤的20%

　　【答案】C

　　【解析】本題考核公開發行可轉換公司債券的條件。根據規定，發行可轉換公司債券的，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末“凈資產額”的40%，因此選項A的表述錯誤;最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%，因此選項B的表述錯誤;最近3年以現金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現的年均可分配利潤的“30%”，因此選項D的表述錯誤。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《經濟法》新舊教材變化對比

　　2014年注冊會計師考試《經濟法》章節習題匯總

　　2014注冊會計師《經濟法》新版教材內容框架匯總

　　2014注冊會計師《經濟法》選擇題及答案解析匯總