【例題·計算題】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元。本月內企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。(化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%)

　　要求：

　　(1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅。

　　[答疑編號346030504]

　　『正確答案』

　　進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：(150+150×40%)÷(1-30%)=300(萬元)

　　進口散裝化妝品應繳納消費稅：300×30%=90(萬元)

　　進口散裝化妝品應繳納增值稅：300×17%=51(萬元)

　　(2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅。

　　[答疑編號346030505]

　　『正確答案』

　　生產銷售化妝品應繳納增值稅額：

　　[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)

　　生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：

　　[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90×80%=28.2(萬元)　　(二)用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的稅款抵扣

　　稅法規定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當期生產領用數量從當期應納消費稅稅額中扣除，其扣稅規定與外購已稅消費品連續生產應稅消費品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環節相同。

　　五、消費稅稅額減征

　　對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。

　　【例題·單選題】某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，6月生產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%，經審查該企業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業6月份應繳納消費稅(　)。

　　A.243萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　[答疑編號346030506]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納消費稅稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

　　【提示】應納增值稅=300×17.55÷(1+17%)×17%=765(萬元)