三、進口應稅消費品應納稅額計算(掌握)

　　(一)計算方法：

　　1.從價定率辦法計稅：計稅依據為組成計稅價格，組價中應包含進口消費稅稅額。

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　【例題·多選題】某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元(關稅稅率假定為30%)，則進口環節還需繳納(　)。(消費稅稅率為3%)

　　A.消費稅6.5萬元 　　　B.消費稅2萬元

　　C.增值稅11.05萬元 　　D.增值稅11.39萬元

　　[答疑編號346030406]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』關稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)，進口消費稅=(50+15)÷(1-3%)×3%=2(萬元)，進口增值稅=(50+15)÷(1-3%)×17%=11.39(萬元)

　　(二)進口卷煙

　　【例題·計算題】有進出口經營權的某外貿公司，2009年9月從國外進口卷煙320箱(每箱250條，每條200支)，支付買價2 000 000元，支付到達我國海關前的運輸費用120 000元、保險費用80 000元。已知進口卷煙的關稅稅率為20%，請計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅。

　　[答疑編號346030407]

　　正確答案』

　　(1)每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(2 000 000+120 000+80 000)÷(320×250)×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)

　　單條卷煙價格小于70元，適用消費稅稅率為36%。

　　(2)320×250=80 000(條)

　　(3)進口卷煙應繳納的消費稅=80 000×52.5×36%+80 000×0.6=1 560 000(元)

　　(4)進口環節應繳納的增值稅=320×250×52.5×17%=714000(元)