2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

　　【例題·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

　　A.6.8萬(wàn)元　　 B.9.6萬(wàn)元

　　C.12萬(wàn)元　　　D.40萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)346030502]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)。

　　【例題·計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫(kù)存煙絲200萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的煙絲數(shù)量共計(jì)5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲4噸，計(jì)算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅。

　　[答疑編號(hào)346030503]

　　『答案解析』本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅=150÷5×4×30%=36(萬(wàn)元)

　　3.扣稅環(huán)節(jié)：

　　對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。

　　允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。