第四節　應納稅所得額的計算

　　計算公式一(直接法)：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　計算公式二(間接法)：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　一、收入總額

　　企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　【綜合題應聯系】 收入種類;與會計收入聯系;特殊的計稅收入，如內部處置與外部移送、接受的實物捐贈、投資收益。

　　(一)一般收入——9項

　　【鏈接】與會計收入、與納稅申報表、與其它稅種關系

　　1.銷售貨物收入：

　　【例題·計算題】某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，……年實現會計利潤5400萬元，應繳納企業所得稅l350萬元。(假定當期應納增值稅為正數)經聘請的會計師事務所審核發現：

　　12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元)。企業會計處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款　　　　　　　　　1638000

　　貸：預收賬款——代銷汽車款　　　　　　　　　1638000

　　[346120104]

　　『答案解析』

　　影響會計收入(+)=28×5=140(萬元)

　　影響營業稅金及附加(+)=(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

　　=16.24(萬元)

　　影響營業成本(+)=20×5=100(萬元)

　　影響利潤總額(+)=140-100-16.24=23.76(萬元)

　　影響申報表第一行“銷售營業收入”=28×5=140(萬元)

　　2.勞務收入

　　3.轉讓財產收入

　　4.股息紅利等權益性投資收益

　　(1)為持有期分回的稅后收益

　　(2)按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　5.利息收入

　　(1)利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　(2)其中包含國債利息收入