(二)特殊收入的確認

　　1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過l2個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　3.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

　　4.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　(三)處置資產收入的確認

　　【解析】(1)區分內部處置與移送他人;(2)視同銷售確定收入與會計收入關系;

　　(3)視同銷售確定收入可以計提招待費與廣告費

　　【例題·單選題】下列情況屬于內部處置資產，不需繳納企業所得稅的有(　)。

　　A.將資產用于市場推廣

　　B.將資產用于對外贈送

　　C.將資產用于職工獎勵

　　D.將自產商品轉為自用

　　[346120205]

　　『正確答案』D

　　【例題·計算題】某企業用自產產品對外投資，產品成本80萬元，不含稅銷售價格120萬元，該項業務未反映在賬務中。

　　[346120206]

　　『正確答案』

　　會計利潤調增=120-80=40(萬元)

　　應納稅所得額調增=120-80=40(萬元)

　　應納增值稅=120×17%=20.4(萬元)

　　【例題·計算題】假定企業的自產貨物成本為17萬元，售價20萬，現在用于對外的捐贈。

　　[346120207]

　　『正確答案』

　　(1)銷項稅=20×17%=3.4萬元

　　(2)企業所得稅：視同銷售：(20-17)×25%;

　　(3)會計營業外支出=17+3.4=20.4萬元

　　(4)捐贈的處理： 非公益捐贈：不得扣除20.4

　　公益捐贈：限額扣除=會計利潤(可扣除20.4)×12%