【例題·多選題】下列項目中，應計入應納稅所得額的有(　)。

　　A. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通12個月以下的股票取得的投資收益

　　B.因債權人原因確實無法支付的應付款項

　　C.出口貨物退還的增值稅

　　D.將自產貨物用于職工福利

　　[346120303]

　　『正確答案』ABD

　　三、扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項目的原則

　　原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

　　(二)扣除項目的范圍——共5項。

　　1.成本：指生產經營成本

　　【例題·計算題】一個生產小轎車的企業，出售自產小轎車一千輛，每輛的含稅價格是17.55萬元，要交增值稅17%，消費稅12%，所得稅是計稅的收入。出售給職工40輛，成本價收回400萬元(成本10萬元/輛)，請列出上述業務的應納所得稅

　　[346120304]

　　『正確答案』應納所得稅=[ [17.55÷1.17×(1000+40)-10×(1000+40)-消費稅-城建稅和教育費附加]×25%

　　2.費用：指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

　　(1)銷售費用：特別關注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。

　　(2)管理費用：特別關注其中的業務招待費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用等。

　　(3)財務費用：特別關注其中的利息支出、借款費用等。

　　3.稅金:指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.企業所得稅

　　[346120305]

　　『正確答案』BD