6.租金收入

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　7.特許權使用費收入

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8.接受捐贈收入

　　【特別說明】接受捐贈收入的確認

　　(1)企業接受捐贈的貨幣性資產：并入當期的應納稅所得。

　　(2)企業接受捐贈的非貨幣性資產：按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括由受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

　　【例題·單選題】某企業2009年12月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產應交企業所得稅為(　)。

　　A.3.32萬元

　　B.2.93萬元

　　C.4.03萬元

　　D.4.29萬元

　　[346120201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　會計固定資產原值=10+0.8×(1-7%)=10.74(萬元)

　　可以抵扣的增值稅=1.7+0.8×7%=1.76(萬元)

　　應納稅所得稅額=10+1.7=11.7(萬元)。

　　應納所得稅=11.7×25%=2.93(萬元)

　　(3)企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

　　【例題·單選題】甲公司2009年6月上旬接受某企業捐贈商品一批，取得捐贈企業開具的增值稅專用發票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司該項業務應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.6.60萬元

　　B.7.72萬元

　　C.8.25萬元

　　D.7.1 萬元

　　[346120202]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納企業所得稅=(20+3.4)×25%+(25-20)×25%=7.1(萬元)