查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　第四章　營業稅法

　　[考情分析]重點章，分值在5-10分之間。

　　[預備知識] 1.營業稅的應稅勞務是加工修理修配勞務(征增值稅)以外的所有勞務.

　　2.營業稅的應稅資產是有形動產(征增值稅)以外的資產，也就是有形不動產和無形資產。

　　3.增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅。營業稅可以在計算所得稅時扣除。

　　第一節　 納稅義務人和扣繳義務人

　　一、納稅義務人

　　(一)納稅義務人的一般規定

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。

　　“境內”的含義

　　1.提供或接受應稅勞務的單位或者個人在境內。

　　2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內。

　　3.所轉讓或出租的土地使用權的土地在境內。

　　4.所銷售或出租的不動產在境內。

　　應稅行為的含義:

　　指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產所有權或使用權、有償轉讓不動產所有權的行為。包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、文化體育業、娛樂業、服務業等9大類勞務;單位和個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。

　　保險勞務：一是指境內保險機構為境內標的物提供的保險，不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險;二是指境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險。(簡單的說就是看標的物)

　　(二)納稅義務人的特殊規定

　　①鐵路運輸部門的納稅人：各自的管理機構

　　②單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營，并由發包方承擔法律責任的，以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

　　注意和增值稅的規定不同：

　　增值稅規定：承租人和承包人：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　　④建筑安裝業務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。

　　二、扣繳義務人

　　境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人。

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